預算管理制度

　　在發(fā)展不斷提速的社會中，很多情況下我們都會接觸到制度，制度對社會經濟、科學技術、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會公共秩序的維護，有著十分重要的作用。大家知道制度的格式嗎？下面是小編精心整理的預算管理制度，希望能夠幫助到大家。

預算管理制度1

　　一、根據國家對醫(yī)院實行“核定收支,定額或定項補助,超支不補,結余留用”的預算管理原則,醫(yī)院各項收支都要納入預算管理范圍內。

　　二、在編制預算時,應根據國家方針政策和上級部門下達的任務,結合本院情況,本著開源節(jié)流,增收節(jié)支的`原則進行編制。

　　三、收入預算應根據上年度實際收入水平,結合當年的計劃目標及醫(yī)院收費標準增減情況進行編制。

　　四、支出預算應根據上年度實際支出水平,以及本年度工作計劃,收入預算,物價變動情況等因素。既要保證醫(yī)療業(yè)務活動需要,又要量入為出,測算編制支出預算。

　　五、定額預算補助,按去年的基數(shù)加一定的增長率編報。

　　六、專項補助、科研經費、大型維修、大型設備購置以及清欠基金等其他專項補助,分輕重緩急,進行可行性論證后編報。

　　七、各種基金的收入根據收支結余和有關規(guī)定分配或提取金額編制。

　　八、各項預算報表經職工代表大會或院長辦公會議審定后嚴格管理。

　　九、為了促進收入預算順利實現(xiàn),加強對支出預算的控制,每季開展預算執(zhí)行情況分析,考核,評價收入支出預算執(zhí)行情況,分析完成好壞的原因,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題,研究對策,保證全年預算的順利完成,并為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據。

預算管理制度2

　　第一章總則

　　第一條為加強中小學校預算管理，提高資金使用效益，根據《中華人民共和國預算法》及其實施條例和《財政部教育部關于印發(fā)〈中小學校財務制度〉的通知》(財教〔〕489號)要求，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條本管理辦法適用于我省各級政府舉辦、與財政部門發(fā)生繳撥關系的普通中小學、中等職業(yè)學校、特殊教育學校。

　　第三條中小學校預算是指中小學校根據教育事業(yè)發(fā)展、學校教育教學活動的目標和計劃，按照有關法律法規(guī)和政策要求，編制的年度財務收支計劃，由收入預算和支出預算組成。

　　第二章預算管理體制

　　第四條中小學校預算編制管理體制按照辦學體制和財政繳撥關系，在本級人民政府統(tǒng)一領導下，具體由本級財政、主管部門(教育部門辦中小學由教育行政部門主管，其他部門辦中小學由其他部門主管，下同)共同組織實施。

　　第五條中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉結余按照規(guī)定使用的預算管理辦法。

　　各級財政應按照法律、法規(guī)和政策要求，足額保障中小學校經費需求，確保實現(xiàn)“三個增長”等要求。義務教育學校經費全面納入財政預算，由各級人民政府依法予以保障。

　　第六條中小學校預算由學校編制，經主管部門審核匯總報同級財政部門，經法定程序審核批復后執(zhí)行，具體按當?shù)卣�府部門確定的預算編審程序執(zhí)行。

　　第七條中小學校預算編制以獨立設置的學校為基本單位，非獨立設置教學點納入其所隸屬的學校統(tǒng)一編制。獨立設置、獨立編制預算的中小學校應獨立核算，建立獨立賬務，編制獨立報表。確屬不具備獨立核算條件的學校，由財政部門和主管部門確定的核算點實行代理記賬，代理記賬不改變財務主體地位，不改變資金所有權和財務審批權。核算點不得擠占各中小學的公用經費和向各中小學攤派有關費用。代理記賬單位的資質應符合《代理記賬管理辦法》(財政部令第27號)的相關要求。

　　第八條中小學校長是學校預算管理第一責任人，領導和組織學校財會機構和相關人員編制預算，帶頭嚴格執(zhí)行預算，對學校預算編制、調整、執(zhí)行等負領導責任。

　　第三章預算管理原則

　　第九條中小學校預算管理應遵循如下原則：

　　(一)真實完整原則。中小學校預算要實事求是、穩(wěn)妥可靠。編制預算的機構、編制、人員、資產等基礎數(shù)據資料要真實可靠。各項收入全部納入預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。支出預算嚴格執(zhí)行有關財政規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及標準，沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結合實際制訂，報主管部門和財政部門備案。各項支出要全部納入學校預算，保工資、保運轉、保安全、保發(fā)展等必要支出足額保障，不得留硬缺口。

　　(二)量入為出原則。中小學預算編制必須量入為出、收支平衡，不得編制赤字預算。義務教育階段學校不得舉借債務，非義務教育階段學校不得違規(guī)舉借債務。中小學校不得提供擔保。義務教育階段學校不得對外投資。

　　(三)統(tǒng)籌兼顧原則。中小學校預算編制要統(tǒng)籌兼顧，保證重點，合理安排各項資金。先保證基本支出，后安排項目支出;先安排重點項目、急需項目，后安排一般項目。

　　(四)公開透明原則。中小學校預算管理要發(fā)揚民主，在校長的統(tǒng)一領導下，由財務部門具體實施，組織學校教務、總務和教職工代表等參與預算編制，并經學校決策機構集體研究決定。預算執(zhí)行要公開透明，依法公開預算和財務信息。

　　(五)績效導向原則。中小學校預算要以項目績效目標及其保障機制科學性、可行性為依據，科學合理編制、執(zhí)行，確保預算管理規(guī)范、高效。

　　第四章預算編制程序和方法

　　第十條中小學校預算編制程序一般為“二上二下”，具體可按同級人大確定的預算程序執(zhí)行。

　　“一上”：中小學校根據財政部門編制年度預算要求，結合學校的基本情況和事業(yè)發(fā)展需求，編制預算建議數(shù)，報主管部門，由主管部門審核，匯編成主管部門預算建議數(shù)，報同級財政部門。

　　“一下”：財政部門根據主管部門匯編上報的預算建議數(shù)，結合公用經費補助標準和財力可能，統(tǒng)籌安排中小學教育經費，編制預算初步草案報本級人民政府審定，經批準后向主管部門下達預算控制數(shù)，再由主管部門向中小學校下達預算控制數(shù)。

　　“二上”：中小學校根據預算控制數(shù)，對“一上”編報的預算進行修改和調整，經學校決策機構集體研究后將預算草案報主管部門。主管部門對中小學校預算草案進行審核，匯編成主管部門預算草案，報同級財政部門。

　　“二下”：經人民代表大會審議后，財政部門向主管部門正式批復年度預算，由主管部門正式批復中小學校預算。

　　第十一條收入預算編制

　　中小學校收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、其他收入等。收入預算應以上年度預算執(zhí)行情況為基礎，考慮預算年度的收入增減因素進行測算。

　　縣級財政部門應將省、市、縣(市、區(qū))財政免費教育公用經費補助按在校生數(shù)、補助標準和補助比例編入年度預算，并分解到有關的每所學校，確保學校預算完整。

　　第十二條支出預算的編制

　　(一)基本支出預算編制。工資福利支出、對個人和家庭的補助支出預算采用定員定標準法編制，即根據規(guī)定的分類定額標準和核實的單位人員狀況，測算出工資福利支出、對個人和家庭的補助支出數(shù)。助學金支出應按實際享受助學金的學生人數(shù)和規(guī)定的定額標準計算編制。商品和服務支出采取定員和定額相結合的辦法。

　　(二)項目支出預算編制。中小學校的項目支出預算主要包括房屋構筑物購建、大型修繕、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、信息網絡購建、其他資本性支出等。編制項目支出預算時，需同時編報項目支出績效目標。項目支出預算應以滿足學校的基本辦學條件為目標，由學校提出年度預算建議數(shù)和績效目標。主管部門根據教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立中小學校項目庫，按照輕重緩急的原則，統(tǒng)籌確定中小學校項目支出建議報財政部門或由財政部門根據教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立中小學校項目庫，按照輕重緩急、擇優(yōu)排序的原則，統(tǒng)籌確定中小學校項目支出。地方可視實際情況確定重點支出項目。

　　(三)政府采購預算編制。中小學校應將符合當?shù)卣�府采購目錄的項目編入政府采購預算，填報《政府采購預算表》。

　　第五章預算報表體系

　　第十三條中小學校預算報表體系由預算基表、預算綜合報表和預算編制說明書三部分組成。預算基表由學�；�本情況表、學校收支預算表和政府采購預算表等報表組成。預算綜合報表在預算基表的基礎上自動生成，由中小學�；�本情況匯總表、收支預算匯總表、支出預算明細表、政府采購預算匯總表等報表構成。預算說明書包括學校年度主要工作目標任務完成情況、預算收支情況、存在的問題及建議等。

　　第十四條省財政廳按國家規(guī)定印發(fā)或制訂中小學校預算報表及指標，全省統(tǒng)一實施。市、縣(市、區(qū))財政、主管部門原則上不再增加預算報表與指標，確需增加的，應本著簡潔明了的原則，可另行設計附表，不得過多加重學校預算編報負擔。

　　第六章預算執(zhí)行

　　第十五條中小學校應當嚴格執(zhí)行批準的預算，以績效目標為導向，規(guī)范辦理收支，加強預算執(zhí)行管理;應當在經批復預算基礎上，進一步細化各收支項目，明確收支項目控制額度，經學校決策機構審定后嚴格執(zhí)行，不得隨意調整，確需調整應當由學校決策機構決定。

　　第十六條中小學校組織收入應當合法合規(guī)，各項收費應當嚴格執(zhí)行規(guī)定的.收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合規(guī)定的票據。對按規(guī)定上繳國庫或財政專戶的資金，應當按國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

　　第十七條中小學校從財政部門和主管部門取得的專項資金，應當�？顚Ｓ�、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部門或主管部門報送資金使用情況。

　　第十八條中小學校應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度、政府采購制度，并按規(guī)定實行預算公開，加強支出績效管理，提高資金使用效益。

　　第十九條中小學校預算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預算原則上不予調整。如果國家有關政策或者事業(yè)計劃有較大調整，對預算執(zhí)行影響較大，確需調整的，中小學校應當報主管部門審核后報財政部門調整預算。財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調整的，由學校自行調整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。

　　第七章預算監(jiān)督

　　第二十條地方財政、主管部門要定期和不定期對中小學校預算編制和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對預算編制和執(zhí)行情況好的地區(qū)和學校要給予鼓勵或獎補傾斜，對不按要求編制和管理預算的地區(qū)和學校要予以批評教育，直至扣減轉移支付撥款。地方財政、主管部門及中小學校應當加強對財政資金的管理，建立財政資金使用跟蹤問效和績效評價機制。

　　第二十一條在資金管理和使用中，有違反財經法律法規(guī)的，按照《財政違法行為處罰處分條例》有關規(guī)定處理，并依法追究相關單位和個人的責任。

　　第八章附則

　　第二十二條市、縣(市、區(qū))財政部門應會同主管部門根據本辦法，制訂本地區(qū)具體的預算管理辦法。中小學校也應制訂本校的預算管理實施辦法。

　　第二十三條我省各級政府舉辦、與財政部門發(fā)生繳撥關系的幼兒園依照執(zhí)行。

　　第二十四條本辦法從6月1日起實施。

　　第二十五條本辦法由省財政廳、省教育廳負責解釋。

預算管理制度3

　　在市場經濟條件下，事業(yè)單位應該完善自己的以預算管理為核心的內控制度建設，它是現(xiàn)代管理發(fā)展的趨勢，可以有效避免事業(yè)單位預算部門在單位內部管理、外部的經營風險等方面所面臨的困難。

　　一、事業(yè)單位財務預算管理與內控制度的聯(lián)系

　　事業(yè)單位是代表政府面向社會行使政府多項公共事務功能的窗口單位，同時事業(yè)單位在很多領域參加經濟建設，事業(yè)單位的財務經費主要由行政事業(yè)性收費、國家財政撥款等組成，事業(yè)單位的財務預算就是財務人員對核算的不穩(wěn)定因素做合情合理的判斷，目的是控制成本，做到對單位未來階段性資金的收支、經營成果和分配等經濟活動做具體安排，而內控制度則是對單位內部的各種經濟活動的權責分工和程序方法進行詳細的規(guī)定，其中內控制度不僅完善了事業(yè)單位內部組織機構，同時也是本單位進行籌劃、調控、管理的基本組織。事業(yè)單位的內控制度有利于保障預算管理的準確、科學的在單位內部實施，做好預算管理和內控相互制衡、相互約束，有合理完善的獎罰制度，定期考核預算目標的完成情況，以此為基礎完成預算目標做好內部控制工作。

　　二、我國事業(yè)單位財務預算和內控制度現(xiàn)狀

　　(一)事業(yè)單位對財務管理的內部控制工作重視度不高

　　事業(yè)單位良好的內控意識是保障內控制度在本單位順利實施的前提，有相當一部分的單位領導對財務上的內控工作認識不清，只簡簡單單的認為預算只是會計個人的事情，忽略了財務管理的內部控制工作的重要性和合理性，有財政機構和審計監(jiān)督機構的審查，使財務管理內控制度敷衍塞責，徒有其表。

　　(二)財務預算管理內控機構是空架子，用來敷衍審查機構

　　健全的財務預算管理內控機構是事業(yè)單位必不可少的，有些單位領導人對內控工作的重視程度不高，更談不上內控機構的構建，有些單位即使有也是徒有其表的空架子，沒有機構內人員或者是為了應付檢查臨時調其他崗位員工來頂替工作的現(xiàn)象。

　　(三)事業(yè)單位內控制度領域有待加強

　　事業(yè)單位內控制度方面可依據的法律法規(guī)很少，財務部下發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》的規(guī)范對象主要是企業(yè)，不過這里面的內控思想、制定原則、制作方法對事業(yè)單位的財務預算也同樣適用。在實際情況中事業(yè)單位內控制度的建設卻不盡人意，有的單位可能只是用一般性的財務規(guī)章規(guī)范來當做內控制度去執(zhí)行，對單位的各項業(yè)務流程的控制有些過于隨意，對其中出現(xiàn)的問題可能只是依照過往經驗和慣常做法，沒有正確的內控制度可遵守。

　　三、完備預算管理和內部控制制度的原則和措施

　　(一)預算管理內控制度的建立應遵循的原則

　　1、首先是合法性原則

　　事業(yè)單位要遵照法律法規(guī)的規(guī)定在內部建立合乎法律程序的內部控制制度，有些依法定程序走的步驟看起來可能是稍顯繁瑣，但是實際上在規(guī)避不法行為的作用上舉足輕重不容小覷，所以嚴格遵照合法性原則建立完備的預算管理內控制度是必要的.

　　2、第二要遵守協(xié)調性原則

　　主要是依據指國內環(huán)境、政策導向、單位自身的發(fā)展來制定或修改財務內控制度。協(xié)調性原則對外是指合法性原則，也就是財務內控制度的制定必須遵循法律法規(guī)的規(guī)定，不能鉆法律漏洞，也不能違背法律的規(guī)定，與法律法規(guī)的規(guī)定是一致的、協(xié)調的，對內部就是要協(xié)調適應本事業(yè)單位財務的內部控制工作，和本單位的發(fā)展情況是互相協(xié)調的，不能存在內控制度和單位內部控制實況不適應的問題。

　　3、內部控制制度的權威性原則

　　內部控制一經制定，單位從上到下都要嚴格執(zhí)行，對于嚴格執(zhí)行到位的，要給予表彰，對于沒有做好嚴格執(zhí)行的，要給予處罰，以顯示內控制度的權威性和不可侵犯性和權威性，對于位高權重者偶爾犯錯、或者是普通員工出現(xiàn)的小錯要本著防微杜漸和一視同仁的態(tài)度正確處理。

　　(二)完備預算管理和內部控制制度的措施

　　1、提升事業(yè)單位一把手對以預算管理為核心的內部控制制度建設重視程度的認識

　　建立健全的以預算管理為核心的內部控制制度，首先要提高事業(yè)單位領導人對預算管理和內部控制制度的重視程度，可以組成內控制度建設小組，由單位一把手親自監(jiān)督主持對以預算管理為核心的內部控制制度的建設，責成各部門管理人員和員工嚴格遵循內控制度進行工作，保障預算目標在各部門順利開展和圓滿完成。

　　2、其次要結合自身發(fā)展情況，建立清晰準確的預算編制

　　預算編制質量的優(yōu)劣直接關系到事業(yè)單位各部門各項工作的開展和完成，因此我們除了加強對部門預算編制工作的重視度之外，還要提升部門預算編制的質量，事業(yè)單位的領導應該親自蒞臨到統(tǒng)籌預算編制的制定工作中去，遵循合法性、協(xié)調性、權威性的準則來制定預算編制工作，力求預算編制做到零基預算和細化預算，對事業(yè)單位的具體收支標準要做到詳細規(guī)定，另外還要準確標出各項資金支出的用處和去向，能細化到具體項目的要力求具體化、細致化，各部門在完成具體的預算目標過程中要做到嚴厲的自我約束，嚴厲禁止隨意添加支出項目，超出預算范圍等等行為。

　　3、區(qū)別一般性支出和重要性支出

　　部門預算的編制應該嚴格依照本部門的實際發(fā)展情況和自身的'財力進行編制，把一般性支出和重要性支出按重要程度標示出來，在嚴格保障重點性支出需要，從嚴對待一般性支出，單位的財務預算編制詳細的要包括本單位的全部財務收支，事無巨細，方方面面都要編制到。

　　4、對事業(yè)單位物資財產要做好內部控制，力求內部控制做到對每個員工的行為進行約束

　　對事業(yè)單位的各項物資財產要做到定時按期進行盤點，并將盤點結果和會計賬目進行對比，發(fā)現(xiàn)問題要及時上報領導，找出原因，追查責任，將責任要追蹤到具體的人身上，不能辦糊涂事做糊涂賬，防止有不法分子中飽私囊的違法亂紀行為，一旦發(fā)生資產損毀要嚴格依照法定程序向領導報告，經領導核準后才能核銷。對于事業(yè)單位的資產管理賬目要力求做到清晰明白真實有效，需要嚴格的授權審批手續(xù)，事業(yè)單位各項經濟活動必須嚴格依照授權審批手續(xù)才能完成，務必準確明示部門員工的權限和義務，做到內控制度對每個員工的行為做到約束。

　　5、完善內部制度做好各個部門的協(xié)調發(fā)展、共同努力

　　完善內控制度要做好統(tǒng)籌成本控制和單位效益的協(xié)調關系、財務內控制度和會計自身職業(yè)素養(yǎng)的之間的關系、舊式的內控方法和新穎的適合單位發(fā)展的內控方式之間的關系，只要我們在日常工作中做到對以上三對關系的正確處理，就可以使內控制度的優(yōu)勢在單位內充分發(fā)揮出來，與此同時，單位各部門要做好協(xié)調共同努力，尤其是單位的財政部門、審計部門，要做好對預算部門內部控制的監(jiān)察，財政部門主管內部控制工作，在日常生活中財政部門除了要提高對預算機構內控制度建設的構造和領導，還要不斷促使預算部門提升對財務管理內控制度的充實和完備。審計部門是監(jiān)督部門，除了做好平常的監(jiān)察監(jiān)督外，還要定時不定期的對整個預算機構的財務內控制度以及執(zhí)行度進行監(jiān)督審查，以督促其健康良性發(fā)展。

　　6、對內做好內部審計，不斷提升內審人員的專業(yè)素養(yǎng)

　　內部審計是事業(yè)單位財務內控制度順利進行的重要保障，除了加快完善內審工作制度、提高內審人員的工作地位之外，還要做到建立內審復查程序，即本單位的內部審計工作告一段落后，要在指定的時間段內再核查內審結果的執(zhí)行情況。同時，內審人員專業(yè)素養(yǎng)的提升對內控制度的執(zhí)行和實施的重要作用也不言而喻，內審人員要具備高質量的管理能力、豐富準確的法律知識和熟知本單位的內部規(guī)章制度，這幾點同時具備才能更好的監(jiān)督執(zhí)行內部控制制度的實施。

　　四、附則

　　預算部門建立內部控制制度是提升本單位財務管理效率的有力手段之一，在市場經濟條件下，內控制度的建設將提升預算部門的內部管理、規(guī)避運營風險、保證會計信息質量等等方面的作用，盡管如此，預算部門建立內控制度還存在了許多不盡人意的地方，希望本文能夠拋磚引玉，使單位領導加大對以預算管理為核心的內控制度建設力度。

預算管理制度4

　　摘要：隨著經濟社會的發(fā)展，高校發(fā)展的步伐也越來越快，對高校制度的改革也不斷地深入，預算管理作為高校發(fā)展中必不可少的制度也越來越引起重視，高效預算管理制度質量的好壞直接關乎到高校未來的發(fā)展，所以對高校預算管理制度的完善也迫在眉睫，本文簡要介紹了高效預算管理制度的重要性，并對高校預算管理制度的完善提供了些許建議。

　　關鍵詞：高校；預算管理；改革

　　隨著我國經濟迅猛發(fā)展，改革的步伐也在不斷加快，改革的涉及面也越來越廣，高校作為事業(yè)單位，且是非盈利性的，預算管理制度的改革就顯得尤為重要。各高校資金的使用狀況都與預算管理工作直接聯(lián)系，高校預算管理工作的好壞也直接影響著高校的發(fā)展情況。

　　一、高校預算管理

　　高校預算管理制度隸屬于公共組織預算管理，高校預算管理制度質量的提升，可為相關部門提高資金利用的準確性，也是對政府、財政部門的更合理的撥款提供可靠保證。高等學校財務制度改革中有一項重要的內容即為預算管理，作為高校資金流動和財務活動的指向燈，預算管理的質量同高校發(fā)展直接掛鉤，那么如何做好預算管理，在預算管理執(zhí)行過程中又要注意些什么呢，是當前高�？茖W健康發(fā)展應當著重注意的�！陡叩葘W校財務制度》中將高校預算管理作為一項重要的制度改革，在學校財務管理中，預算管理作為重中之重理應引起重視，直接關乎到高校各項活動的資金狀況。而在《事業(yè)單位財務規(guī)則》當中，從形式方面對高校預算管理進行了改革，取消了原有的預算管理形式，明確了新的執(zhí)行辦法，即“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”。新的高效預算管理制度，要求高校直屬管理部門及高校都應找準自己的定位，發(fā)揮應有的作用。

　　二、完善預算管理相關制度

　　不以規(guī)矩，不能成方圓。社會的健康科學發(fā)展離不開各項法規(guī)制度的支持，所謂有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校內部相適宜的預算管理制度，高校的直屬管理部門應對高校預算管理的內容、執(zhí)行情況和上報時間等作出明確規(guī)定。其中內容應主要包括高校的收支情況，執(zhí)行情況。要保證收支平衡且如實匯報，上報時間同樣要嚴格按照主管部門的要求進行。一旦高校在預算執(zhí)行中出現(xiàn)意外情況，應及時匯報，切忌私自處理。

　　(一)預算管理崗位責任制�，F(xiàn)階段高校內部預算管理制度已經初入軌道，但卻少有高校建立了崗位責任制。所以，高校預算管理制度應注重責任制的確立，使得部門及個人都能清楚自己的職責所在，使得各部門中的人皆對自己行駛的權利負責，充分發(fā)揮其工作能力，確保高校運行有質有量，以此有效的實現(xiàn)在管理中監(jiān)督。

　　(二)建立風險評估機制。隨著教育事業(yè)的改革，為了實現(xiàn)高校自身的發(fā)展，高校資金的獲取也應多元化。社會經濟發(fā)展迅速同樣社會發(fā)展形勢也日趨發(fā)雜，高校在發(fā)展自身的過程中應有規(guī)避各種風險的能力，所以風險評估機制也是高校發(fā)展中必不可少的組成部分，對高校的收與支進行考察，對高校預算中要進行的各項活動進行風險識別，并制定風險解決策略。

　　(三)高校內部管理制度的建立。內部管理制度是一種以預防為主的制度，主要是通過內部管理防止內部人員的不正當行為的發(fā)生。高校預算管理制度同樣應注重內部管理的建設，通過有效的內部管理，規(guī)范管理行為和程序。通過對高校內部人員的管理以確保高校運營中預算的良好執(zhí)行，從而可以降低風險。

　　三、健全高校預算管理制度

　　領導是一個企業(yè)的核心，同樣高校內管理層也是高校運行的核心。任何一項工作的順利開展都離不開管理層的支持。高校預算管理制度的優(yōu)化，要從高校預算管理組織機構抓起。(一)成立預算委員會。高校預算管理委員會一旦成立，即行駛高校內財務預算活動的最高權利，對高校內的各項活動、資金的收支具有最終決策權，并對整個高校的財務狀況有一個整體的掌握。(二)成立高校預算工作領導小組。由高校內部門負責人組成。該領導小組是高校的預算管理工作的主要負責人，各職能部門的工作開展也離不開該領導小組。預算控制辦公室的建立也是健全高校預算管理制度的重要組成部分，該辦公室的主要職責是監(jiān)督和控制。(三)成立預算審計機構。高校審計機構的.作用主要是定期對高校內的財務狀況進行審計，保證各項活動都在預算內進行，出現(xiàn)偏差及時糾正。另外，可以完成對高校全年的預算管理成果的檢驗，為高校的下一步的預算編制的制定提供參考。

　　四、完善高�？冃гu價體系

　　高�？冃В�即高校的辦學效益，辦學效益有內外效益之分，高校內人、財、物所能發(fā)揮的效益即為內部效益，而外部效益主要指的是高校畢業(yè)生能否滿足社會的需求，能否滿足經濟發(fā)展的需要。

　　(一)制定高�？冃Э己梭w系。高校的直屬管理部門應以我國高校預算管理現(xiàn)狀，為我國高校定制專門的績效考核體系，衡量各高校預算的完成情況。以定制的量表考核高校預算執(zhí)行的質量，對不同高校的管理，可以實行績效公開制，對預算高效完成者予獎勵，完成不好的可適當減少經費撥款以示懲罰，通過獎懲制度提高高校對預算管理的重視度。

　　(二)高校內部的預算績效考核。高校內部的預算績效考核是對預算的制定、執(zhí)行及完成效果進行績效考核。各高校也應為自己量身定制一套考核標準和相應的制度，部門績效直接與預算管理的執(zhí)行情況相連。為了使預算考核制度作用最大化，高校必須制定嚴格的考核標準且按標準執(zhí)行。同高�？冃Э己祟愃疲�高校內部的預算績效考核也應有獎懲制度，執(zhí)行力度好的予以獎勵，執(zhí)行力度差的予以批評和適當懲罰。以此形成高校部門的“自主管理、自我激勵、自我完善”。

　　五、高校預算執(zhí)行管理

　　(一)將預算管理細化到每一天各部門按年初批復的年經費預算制定。當月的預算并交于財務處，財務處審批通過后下達月預算，部門內可將月預算進一步精化到日預算，然后嚴格執(zhí)行。專項經費建立�？顚Ｓ妙A算原則，以防止項目進行過程中的資金流向不明或高于原支出標準。財務部門需要定期對各部門的預算及執(zhí)行就行考核，以保證預算管理正常有序進行

　　。(二)嚴格預算執(zhí)行結果的分析。對預算管理的全面分析包括事前預算分析、事中預算控制和事后結果分析。事前預算分析就是要對高校內資金使用狀況有大攬全局的概念，事中預算控制，是在高校各項活動或項目中做好監(jiān)控管理，防止偏差出現(xiàn)或有問題及時糾正。事后結果分析則是對預算管理執(zhí)行的結果評價，分析執(zhí)行過程中的優(yōu)缺點，為下一步的預算編制提供基礎。預算結果分析關系到下一年預算編制是否合理適用，執(zhí)行過程中好的方面要沿襲，而不好的要及時采取措施進行改善和補救。

　　(三)加強預算監(jiān)管力度。任何一項工作的高效運行都離不開合理的監(jiān)管，高校預算管理制度也是如此。高校預算委員會以及審計、財務部門，都有對預算工作執(zhí)行的監(jiān)督責任。對預算管理的監(jiān)督，應抓住執(zhí)行過程這個重點，核查執(zhí)行過程中是否按著預算進行，是否經費使用透明合理，是否出現(xiàn)謀私利行為，是否有違相關法律法規(guī)等，一旦出現(xiàn)及時扼止。

　　六、將高校預算與發(fā)展戰(zhàn)略相結合

　　高校作為非盈利事業(yè)單位，同許多企業(yè)一樣，應制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，高校的發(fā)展戰(zhàn)略即是為高校謀發(fā)展，指明了各部門的大方向，使其明白哪些事是必須做的，而哪些事又是無關緊要的。將高校發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理相結合，是高校發(fā)展的必經之路。

　　(一)制定高校戰(zhàn)略目標。高校的發(fā)展處于整個社會中也存在著競爭，高校應認清競爭中所處的位置，制定高校發(fā)展目標，目標的制定要切合實際，要有長遠的眼光。明確的目標就像燈塔，照亮著高校中每一個部門前進的路。

　　(二)制定高校戰(zhàn)略管理模式。為了更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，高校中各部門都需為之付出努力。同時，高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)也應與預算管理制度相結合。各執(zhí)行部門按照戰(zhàn)略目標制定本部門全年的人、財、物的預算，并與之相應的制定預算考核制度。高校的預算管理部門則需要結合高校的發(fā)展戰(zhàn)略來考核各部門的預算情況是否合理及是否予以批準。

　　七、總結

　　高校預算管理作為財務管理的重要組成成分，對高校的發(fā)展以及各項活動的展開都有非常重大的意義和作用。總而言之，只有從源頭上做起，提高高校直屬管理部門對高校預算管理的重視程度，上行下效，高校內才能加強重視，預算管理才能真正的發(fā)揮應有的作用，而不只是停留在了理論方面。通過借鑒以上措施，理應會對高校的發(fā)展及預算管理制度的進程起到很好地促進作用。隨著我國社會經濟和教育事業(yè)的發(fā)展，教育改革不斷深化，各項政策的不斷落實，我國高校預算管理制度定會越來越完善。

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　　[3]黃湛陽.淺談新形勢下高校全面預算管理體系制度的構建[J].會計師，20xx(14)：27-28.

預算管理制度5

　　第一章總則

　　第一條為加強預算績效管理，提高街道預算績效目標管理的科學性、規(guī)范性和有效性，優(yōu)化預算編制，強化支出責任和效率，根據《中華人民共和國預算法》、《巢湖市人民政府辦公室關于全面推進預算績效管理工作的通知》（巢政辦〔20xx〕6號）等有關規(guī)定，結合工作實際，制定本制度。

　　第二條績效目標管理是指街道在編制下一年度預算時，依據國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對預算支出設定計劃期內預期達到的產出和效果，并據此評價財政資金使用績效�？冃�目標管理包括：績效目標設定、績效目標審核、績效目標批復與應用、績效運行跟蹤監(jiān)控。

　　第二章操作規(guī)程

　　第三條預算績效管理工作流程是由績效目標管理、績效監(jiān)控跟蹤、績效評價和結果運用四大環(huán)節(jié)組成。其中績效目標設定是預算績效管理四大環(huán)節(jié)的源頭，是預算績效管理的基礎和工作重點，是后續(xù)開展績效跟蹤、績效評價的依據�？冃�目標是指以客觀、可測量的績效指標來表示的項目或單位整體支出績效水平，包括用量化的標準、數(shù)值或比率表示的使用財政資金達到的產出和效果。預算績效目標主要通過績效內容、績效指標和績效標準來進行描述，與績效指標評價和績效監(jiān)督形成一個良性循環(huán)。績效目標應設置盡量細化、量化和具有可操作性的績效評價指標體系，用指標體系考察公共資金使用效率以及相應部門的績效執(zhí)行效果等產出和效果。

　　第四條街道各部門根據市委市政府或部門（單位）制定的規(guī)劃和下達的工作任務設定績效目標，并在編制下一年度預算時，根據設定的績效目標，會同財政所編制《項目支出績效目標申報表》和《部門整體支出績效目標申報表》，隨預算一并報送。

　　第五條財政所定期對街道部門績效運行跟蹤情況和項目執(zhí)行進度進行檢查，提出意見和改進措施。并按照全市統(tǒng)一部署，及時進行績效自評，將績效評價結果作為編制下年度預算和項目資金分配的重要依據，對于績效管理工作不足之處進行完善規(guī)范。

　　第三章管理辦法

　　第六條完善預算績效管理機制，將績效理念融入預算管理始終。逐步建立預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用的`全過程預算績效管理機制，進一步提高財政科學化精細化管理水平，實現(xiàn)財政管理從“重分配”到“重效益”，從“力爭資金”到“用好資金”的轉變。

　　第七條完善財政監(jiān)督機制，加強績效目標編制和績效跟蹤管理。預算執(zhí)行過程中要建立績效跟蹤機制，加強對績效目標完成情況的跟蹤管理、督促檢查。規(guī)范績效管理工作流程，制定操作細則，明確各相關部門和人員在預算績效管理中的職責，建立健全“全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控”的財政大監(jiān)督機制。

　　第八條完善績效評價機制，適時實施績效評價。在預算執(zhí)行結束后，邀請市財政局組織指導監(jiān)督績效評價工作，并根據年度工作重點對部門支出績效實施再評價。通過實施績效評價，查找資金使用和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制定改進措施。

　　第九條完善預算績效管理體系，提高財政工作科學化精細化水平。研究建立科學、規(guī)范、實用的財政支出績效指標和標準體系，充分利用現(xiàn)代信息管理技術手段，推進以預算績效管理網絡、績效信息平臺、績效指標庫、專家?guī)�、中介機構庫等為主要內容的預算績效管理信息系統(tǒng)建設，為績效管理提供信息技術支撐。

　　第十條完善問責機制，增強預算績效管理剛性約束。推進預算績效管理，績效評價結果的應用是關鍵。財政所采取有效措施保障績效評價結果的應用，通過結果應用，促進部門改善預算管理、優(yōu)化資源配置，提高政府行政效率和公信力。通過問責來強化各部門的績效理念和支出責任，盡快形成“誰干事誰花錢、誰花錢誰擔責”的機制，以績效為核心確定資金的投向和數(shù)量，對部門預算和項目預算的編制形成約束，將績效管理結果作為下一年預算編制、項目安排的重要依據。

　　第四章配套措施

　　第十一條加強對預算項目支出績效管理的認識，把“用錢必問效、問效必問責、問責效為先”的績效管理理念，滲透到每一項工作、每一個部門、每一個人，并在此基礎上制定科學合理的績效管理目標，建立健全預算項目支出績效管理體系，明確績效管理責任和分工。

　　第十二條實施全面預算管理和內部管理控制，把績效目標作為預算資金安排、實施和管理的重要依據，來提高預算編制的科學性和合理性，確保預算的執(zhí)行力和規(guī)范性。加強事前、事中、事后的全過程管理，并根據預算執(zhí)行情況及時調整目標，以最大化發(fā)揮出項目資金的效益。建立績效管理運行監(jiān)控機制，在資金使用過程中開展過程控制，做到動態(tài)實時控制，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，保證績效目標的實現(xiàn)。過程控制還要與預算執(zhí)行密切銜接，有效利用信息管理系統(tǒng)，定期對信息進行數(shù)據采集與核實、量化與分析，對績效目標完成程度進行評價、對資金使用效益進行預測。此外，對于形成的績效評價報告要與部門決算緊密銜接，以真正實現(xiàn)績效管理的全過程監(jiān)控。

　　第十三條在編制項目預算的階段，不但要科學合理地安排資金，還要完善項目支出績效管理指標評價體系。其中，指標內容包含成本指標、效率指標、業(yè)績指標、效益指標、環(huán)保指標等，首先設定幾個大項的指標，再設定細化、詳實的指標，并設置指標的權值。其次要注意共性指標和特殊指標相結合、定性指標和定量指標相結合、短期利益和長遠利益相結合、經濟利益和社會效益相結合，確保指標的全面性、合理性、科學性以及可操作性，全面落實財政支出的經濟性、效益性、效率性。利用績效評價指標可以判斷每一項資金的金額及去向、每一項成本及費用、產生的效益及社會影響，使項目支出績效管理有據可依。

　　第十四條財政所要不斷完善預算項目支出績效管理的考核評價體系，建立績效自評、重點評價相結合的評價機制，要求各相關部門先自評，然后圍繞財務管理工作的重點進行評價，最后結合考核結果進行總體評價，實現(xiàn)評價方式民主化、評價主體多元化、考核機制科學化。在考核評價結束之后，要公開考核評價結果，同時合理運用績效考核評價結果，進行公開獎勵和處罰，并把績效考核評價結果作為下一年度預算的依據。此外，還要堅持績效管理公開化、透明化，將績效評價結果，特別是涉及民生項目的績效評價結果依法向社會公開，接受社會監(jiān)督，在提高財政資金使用效率的同時，從源頭上預防腐敗，保證財政支出對公共事業(yè)的補償和促進作用。

　　第十五條本制度由街道預算績效管理工作領導小組辦公室負責解釋。

　　第十六條本制度自20xx年12月17日執(zhí)行。

預算管理制度6

　　第一章總則

　　第一條為推進公立醫(yī)院實施全面預算管理工作，嚴格預算管理，強化預算約束，規(guī)范公立醫(yī)院經濟運行，提高資金使用和資源利用效率，根據《中華人民共和國預算法》《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》、政府會計準則制度等法律法規(guī)及建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度等深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關政策要求，結合醫(yī)院經濟運行實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱公立醫(yī)院，是指全國各級衛(wèi)生健康行政部門、中醫(yī)藥主管部門舉辦的各級各類公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）。其他部門舉辦的公立醫(yī)院可參照執(zhí)行。

　　第三條本辦法所稱全面預算管理，是指醫(yī)院對所有經濟活動實行全面管理，全部納入預算管理范圍。包含兩方面內容：一是業(yè)務主管部門對醫(yī)院預算和財務實行全面管理，醫(yī)院作為預算單位，所有收支全部納入預算范圍；二是醫(yī)院內部建立健全全面預算管理制度，以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計劃目標為依據，充分運用預算手段開展醫(yī)院內部各類經濟資源的分配、使用、控制和考核等各項管理活動。具體包括收入、支出、成本費用、籌資投資、業(yè)務等預算。

　　第四條醫(yī)院是本單位預算編制、執(zhí)行、決算的責任主體，應當按照本辦法，在規(guī)定時間內以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編制規(guī)范，向業(yè)務主管部門報送預算、決算報告。業(yè)務主管部門對各醫(yī)院預算組織論證，提出審核意見。

　　第五條醫(yī)院建立健全全面預算管理制度的基本原則：

　　（一）戰(zhàn)略性原則。堅持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導向，確定年度計劃目標并合理配置資源，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

　　（二）全面性原則。實行全口徑、全過程、全員性、全方位預算管理，覆蓋人、財、物全部資源，貫穿預算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調整、決算、分析和考核等各個環(huán)節(jié)。

　�。ㄈ�）約束性原則。強化預算硬約束，原則上預算一經批復不得隨意調整。要明確預算執(zhí)行管理責任，嚴格執(zhí)行已經批復的預算，增強預算統(tǒng)籌能力。

　�。ㄋ模┛冃�性原則。建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制，推進預算效益效果提升。

　�。ㄎ澹┻m應性原則。符合國家有關規(guī)定和醫(yī)院實際，依據外部政策環(huán)境和醫(yī)院經濟活動變化，及時調整完善預算管理制度、機制、流程、辦法和標準。

　　第六條全面預算管理制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要內容。業(yè)務主管部門要將全面預算管理納入醫(yī)院預算績效考核的范圍。

　　第二章組織機構

　　第七條醫(yī)院應當建立健全預算管理組織機構，建立由全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、預算歸口管理部門和預算科室組成的全面預算管理組織體系，確保醫(yī)院所有部門、所有科室均納入預算管理體系，確保預算責任能夠分解落實到各級預算責任單元。

　　第八條全面預算管理委員會是醫(yī)院全面預算管理工作的領導機構，主要負責人任主任，總會計師或分管財務工作的院領導任副主任，相關職能部門負責人任委員。全面預算管理委員會的主要職責包括：審議醫(yī)院預算管理制度、預算方案和預算調整方案、預算編制和執(zhí)行中的重大問題、預算執(zhí)行報告、決算報告等預算管理工作中的重大事項。

　　第九條全面預算管理委員會下設全面預算管理辦公室，牽頭負責全面預算管理日常工作。辦公室設在預算管理部門或財務部門，部門負責人任辦公室主任。醫(yī)院根據規(guī)模和業(yè)務量大小，明確負責預算管理工作人員（至少1名），各歸口部門、各預算科室要設立兼職預算員。

　　全面預算管理辦公室的主要職責包括：擬定各項預算管理制度，組織、指導預算歸口管理部門和相關預算科室編制預算，對預算草案進行初步審查、協(xié)調和平衡，匯總編制醫(yī)院全面預算方案，檢查預算執(zhí)行情況并編制報告，組織編制醫(yī)院決算報告，開展預算績效考核評價及編制報告等。

　　第十條預算歸口管理部門包括收入預算歸口管理部門和支出預算歸口管理部門。預算歸口管理部門的主要職責包括：牽頭會同預算科室編制歸口收入、支出預算，并監(jiān)督歸口收入、支出的預算執(zhí)行情況。

　　收入預算歸口管理部門主要包括醫(yī)務、財務、科研、教學、醫(yī)保等業(yè)務管理部門，負責編制醫(yī)院收入預算。其中，醫(yī)療收入預算不得分解下達至各臨床、醫(yī)技科室，效率類、結構類指標可分解下達。

　　支出預算歸口管理部門包括人事、總務、設備、藥劑、基建、信息、科研、教學等業(yè)務管理部門，其職能劃分應當能夠覆蓋醫(yī)院全部支出業(yè)務，且責任分工清晰明確。

　　第十一條預算科室包括醫(yī)院所有臨床、醫(yī)技等科室以及行政后勤等全部預算責任單元，是全面預算管理執(zhí)行層。

　　預算科室的主要職能包括：在全面預算管理辦公室和預算歸口管理部門的'指導下，開展本科室預算管理工作。

　　第三章預決算內容

　　第十二條醫(yī)院全面預算包括兩部分內容：一是按照部門預決算管理規(guī)定統(tǒng)一編制的部門預算和部門決算；二是按照《醫(yī)院財務制度》《關于醫(yī)院執(zhí)行政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表的補充規(guī)定》（以下簡稱《補充規(guī)定》）編制的財務預決算，綜合反映醫(yī)院收入費用、資產負債、籌資投資、現(xiàn)金流量等全面財務信息。

　　第十三條醫(yī)院按照部門預決算管理規(guī)定的編報格式和規(guī)范編制中期規(guī)劃、年度部門預算和年度部門決算。醫(yī)院所有收支全部納入部門預算和部門決算。

　　第十四條醫(yī)院按照《醫(yī)院財務制度》《補充規(guī)定》編制財務預算，包括業(yè)務預算、收入費用預算、籌資投資預算及年度預算報告等。

　�。ㄒ唬�業(yè)務預算。主要反映醫(yī)院開展日常運營活動的預算，包括醫(yī)療業(yè)務工作量預算、財政專項預算、科研教學項目預算等，是收入費用預算、籌資投資預算編制的主要基礎和依據。

　�。ǘ�）收入費用預算。主要反映預算期內與醫(yī)院業(yè)務活動直接相關的預算，包括收入費用總預算、醫(yī)療收入和醫(yī)療費用預算（包括管理費用預算）、財政補助收入費用預算、科教項目收入費用預算和其他收入費用預算。

　　人員經費和三公經費預算編制應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準。

　�。ㄈ�）籌資投資預算。主要反映預算期內醫(yī)院進行投資活動和籌資活動的預算。

　　籌資預算主要指借款預算、融資租賃預算和引入第三方合作預算。醫(yī)院借款、融資租賃和第三方合作必須符合國家有關政策規(guī)定。

　　投資預算主要包括設備、車輛和無形資產購置預算、基本建設和大型修繕預算、對外投資預算等。醫(yī)院對外投資主要包括認購國債、全資或與第三方合作舉辦獨立法人的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構等。醫(yī)院對外投資的資產來源和投資范圍必須符合國家有關政策規(guī)定。

　�。ㄋ模╊A算報告。包括全部預算報表及預算編制說明。預算編制說明應當包括編制預算采用的會計政策以及與預算有關的重要事項。主要包括醫(yī)院基本情況、業(yè)務前提條件或基礎、收支測算原則與比率、重要費用支出項目說明、大額固定資產購置說明、基本建設和大型修繕項目說明、固定資產折舊政策、對外投資和第三方合作項目說明、長期負債情況說明等。對外投資和第三方合作項目應當詳細說明合作方、合作模式、資金籌集、使用和分配、主要業(yè)務、是否按照規(guī)定進行審批等情況。

　　長期負債應當詳細說明籌資對象、期限、籌資用途、籌資規(guī)模、利率、是否按照規(guī)定進行審批、政府是否負有擔保責任等情況。

　　第十五條醫(yī)院按照《醫(yī)院財務制度》《補充規(guī)定》編制權責發(fā)生制財務決算，包括收入費用決算、籌資投資決算、財務運行決算及年度決算報告等。

　�。ㄒ唬┦杖胭M用決算。包括收入費用總決算、醫(yī)療收入和醫(yī)療費用決算、財政補助收入費用決算、科教項目收入費用決算和其他收入費用決算。

　�。ǘ�）籌資投資決算。包括設備、車輛和無形資產購置決算、基本建設和大型修繕決算、對外投資決算、借款決算、融資租賃決算和第三方合作決算。

　�。ㄈ�）財務運行決算。包括資產負債決算、現(xiàn)金流量決算、凈資產變動決算等綜合性報表，綜合反映收入費用決算和籌資投資決算的結果。

　　（四）年度決算報告。包括決算報表、編制說明和財務分析報告。決算編制說明應當包括編制決算采用的會計政策以及與決算有關的重要事項，以便于理解各決算報表，應當至少包括預算編制說明涵蓋的事項。編制決算采用的會計政策原則上應當與預算編制保持一致，確有必要調整的應當詳細說明。

　　第四章預算編制

　　第十六條醫(yī)院應當在規(guī)定時間內完整、準確、及時地完成預算編制工作。

　　第十七條預算編制應當統(tǒng)籌考慮以下方面：

　　（一）堅持公立醫(yī)院的公益性，正確處理社會效益和經濟效益的關系，保障基本醫(yī)療服務正常有序開展，提高醫(yī)療服務質量和水平，促進醫(yī)療、教學、科研協(xié)調發(fā)展。

　�。ǘ�）堅持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導向，根據區(qū)域衛(wèi)生健康規(guī)劃、衛(wèi)生資源配置標準和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學預測年度收入支出目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。

　�。ㄈ�）程序公開透明，充分聽取醫(yī)院領導班子、各職能部門、業(yè)務部門和專家意見，實行民主決策，并納入院務公開內容。

　�。ㄋ模﹫猿忠允斩ㄖА⑹罩�平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點，不得編制赤字預算。

　�。ㄎ澹﹫猿謪栃泄�(jié)約、勤儉辦院的方針，加強成本核算和控制，充分考慮成本費用開支范圍和規(guī)模，結合工作任務、人員編制、有關開支定額標準變化因素等情況，合理編制支出預算。

　�。�六）嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務相關領域，不得使用財政撥款、財政撥款結余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。

　�。ㄆ撸┓婪敦攧诊L險，加強應收應付預算管理，嚴格控制借款規(guī)模；確需借入或融資租賃的，應當按照規(guī)定報批；嚴禁舉債建設。

　　（八）嚴格結余資金管理，醫(yī)院累計可支配醫(yī)療盈余達到上年度業(yè)務支出一定比例的，須在編制年度預算時將累計可支配醫(yī)療盈余與業(yè)務收入和財政補助收入統(tǒng)籌考慮；規(guī)范專用基金提取。

　　第十八條醫(yī)院應當根據預算內容設置預算項目，并針對不同預算項目的特點，合理選擇固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算等預算編制方法。編制方法應當相對固定，預算期內的編制方法變動應當經全面預算管理委員會審批。

　　第十九條醫(yī)院應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，層層組織做好預算編制工作。各預算科室應當配合預算管理辦公室、預算歸口管理部門做好預算編制工作。

　　第五章預算審核和批復

　　第二十條業(yè)務主管部門根據行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預算的合法性、真實性、完整性進行審核匯總并綜合平衡。

　　第二十一條業(yè)務主管部門審核醫(yī)院預算應當遵循預算管理相關規(guī)定，重點審核醫(yī)院收支總量和結構變化，人員經費、基本建設、大型設備購置等重點支出以及籌資投資、結余資金使用等情況，嚴格控制不合理支出。具體包括：

　�。ㄒ唬┽t(yī)院收入變化幅度與近三年收入變化幅度對比情況，變化幅度是否合理。

　�。ǘ�）醫(yī)療收入結構是否合理。是否優(yōu)化醫(yī)院收入結構，逐步降低藥品、耗材、檢查、化驗收入所占比重，提高診療費、手術、護理等醫(yī)療服務收入所占比重。

　�。ㄈ�）人員支出預算是否準確、完整反映醫(yī)院所有人員（包括在職職工、臨時聘用人員、離退休人員等）的工資、津補貼、獎金、離退休金等預計發(fā)放情況。

　　（四）管理費用占總體費用的比重是否合理，是否堅持了厲行節(jié)約、勤儉辦院的方針。

　�。ㄎ澹┗�本建設、大型設備購置和其他重點項目是否進行了充分論證，是否符合區(qū)域衛(wèi)生健康規(guī)劃和衛(wèi)生資源配置規(guī)劃，是否履行了必要審批程序，資金來源是否合法合規(guī)，是否存在違反規(guī)定舉債建設和融資租賃等情況。

　�。�六）對外投資和第三方合作是否進行了充分的可行性論證，是否符合相關規(guī)定并履行了必要審批程序。

　�。ㄆ撸┙Y余資金使用是否合理合規(guī)。各級業(yè)務主管部門應當對累計可支配醫(yī)療盈余不足以彌補虧損的醫(yī)院和累計可支配醫(yī)療盈余滾存較大的醫(yī)院進行重點監(jiān)控和分析。

　　第二十二條醫(yī)院業(yè)務主管部門應當設立專項資金預算評審專家?guī)�。在醫(yī)院自行組織可行性分析論證的基礎上，從專家?guī)熘谐槿∠嚓P專家對醫(yī)院申報的專項項目預算的合法性、合規(guī)性、合理性進行評審，評審意見作為項目入庫的重要依據。對重大采購與投資預算應當聘請院外專家參與評審，或者由公正客觀的獨立第三方評估機構組織論證。

　　第二十三條醫(yī)院年度部門預算和財務預算報告應當提交全面預算管理委員會審議，醫(yī)院決策機構通過后按照要求報同級業(yè)務主管部門。

　　第六章預算執(zhí)行

　　第二十四條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行經批復的預算，完善各項預算管理規(guī)章制度，嚴格遵守預算執(zhí)行授權審批制度和各項審批程序，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，并將預算作為開展各項業(yè)務活動和經濟活動的基本依據。

　　第二十五條預算管理辦公室應當定期組織開展預算執(zhí)行情況分析，通過召開預算執(zhí)行分析會議等形式，及時通報各科室（或成本核算單元）預算執(zhí)行情況，研究解決預算執(zhí)行中存在的突出問題，提出相應的建議或改進措施并形成書面報告，提交全面預算管理委員會研究決定。

　　第二十六條各預算歸口管理部門應當定期向預算管理辦公室報告預算執(zhí)行情況，接受監(jiān)督，并對預算差異較大的情況進行分析和上報。

　　第七章預算調整

　　第二十七條醫(yī)院年度預算一經批復，不得隨意調整。當醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃有重大調整、政府出臺相關政策以及存在其他事項對預算執(zhí)行產生重大影響時，醫(yī)院應當按照規(guī)定程序調整預算并報同級業(yè)務主管部門。

　　第二十八條安排財政資金的基本支出和項目支出預算調整，按照部門預算管理相關規(guī)定執(zhí)行。

　　第八章年度決算

　　第二十九條醫(yī)院應當按照要求組織開展年度決算工作,編制部門決算和財務決算，確保及時完成年度決算工作。

　　第三十條醫(yī)院部門決算和財務決算應當提交全面預算管理委員會審議，經醫(yī)院決策機構審核同意后報同級業(yè)務主管部門。

　　對于醫(yī)院的部門決算，業(yè)務主管部門按照部門決算管理相關規(guī)定審核匯總后報同級財政部門，財政部門將其納入業(yè)務主管部門的部門決算統(tǒng)一批復。

　　醫(yī)院應當按照政府綜合財務報告編制工作規(guī)定的格式、內容和要求編制財務報告，并納入部門財務報告合并編制范圍。

　　第九章財務分析

　　第三十一條醫(yī)院應當建立分析制度，編制年度預算分析報告和財務分析報告。分析報告應當包括以下內容：

　　（一）預算報告。

　　預算編制分析。反映醫(yī)院業(yè)務預算、收入費用預算、籌資投資預算等預算編制情況。

　　預算執(zhí)行分析。反映醫(yī)院當期收支預算執(zhí)行進度，預算執(zhí)行差異原因分析。

　　預算結果評價。全方位綜合評價醫(yī)院當期預算完成情況。

　　（二）財務報告。

　　財政保障水平分析。反映醫(yī)院當期收到的財政補助情況及財政補助支出進度。

　　醫(yī)療費用控制分析。反映醫(yī)院當期醫(yī)療費用控制情況及采取的措施。

　　盈余分析。反映醫(yī)院除來源于財政項目收支和科教項目收支之外的收支結余水平，體現(xiàn)醫(yī)院財務狀況、醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。

　　收入費用結構分析。反映醫(yī)院收入費用結構的合理性，使用藥品、耗材、檢查、化驗收入占醫(yī)療收入比重，以及人員經費占比、管理費用率等指標。

　　成本管理能力分析。反映醫(yī)院門診收入和住院收入耗費的成本水平，使用門診收入成本率、住院收入成本率、百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗等指標。

　　償債能力分析。反映醫(yī)院當期使用資產償還債務的能力，使用資產負債率、流動比率等指標。

　　資產運營能力分析。反映醫(yī)院當期期末資產規(guī)模、結構、收益及質量情況，使用總資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標。

　　發(fā)展能力分析。反映醫(yī)院通過各種經濟活動不斷擴大積累而形成的發(fā)展?jié)撃芮闆r，使用總資產增長率、凈資產增長率等指標。

　　工作效率分析。反映醫(yī)院的病床、醫(yī)療設備利用率及出診醫(yī)生的工作效率情況。

　�。ㄈ�）其他情況說明。

　　會計核算分析。反映醫(yī)院會計核算的規(guī)范性和準確性。

　　內部控制分析。反映醫(yī)院的單位層面和業(yè)務層面的內部控制建設及實施情況。

　　績效考核分析。反映醫(yī)院預算績效考核制度建立及執(zhí)行情況、當期績效目標完成情況。

　　其他分析。會對醫(yī)院本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要分析的事項。

　　第三十二條分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、結構分析法等。醫(yī)院根據實際情況選擇適當?shù)姆椒ㄟM行分析。

　　第三十三條醫(yī)院應當建立財務分析指標預警機制，對核心指標實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，查找原因并采取對策措施。醫(yī)院應當加強財務分析結果的應用，對于財務分析反映的突出問題，提出相應的改進措施并形成書面報告。

　　第三十四條醫(yī)院年度預算分析報告和財務分析報告應當提交全面預算管理委員會審議。

　　第十章預算績效考核

　　第三十五條醫(yī)院應當建立全面預算績效管理制度。圍繞預算管理的主要內容和環(huán)節(jié)，完善各環(huán)節(jié)預算績效管理流程，制訂預算績效管理制度和實施細則。探索構建核心預算績效指標體系，實現(xiàn)科學合理、細化量化、可比可測、動態(tài)調整、共建共享。加快預算績效管理信息化建設，促進醫(yī)院財務、資產、業(yè)務等信息互聯(lián)互通。

　　第三十六條醫(yī)院應當采用合理方法考核預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現(xiàn)和業(yè)務工作效率等情況，確定預算差異、分析差異原因、落實差異責任，做到職責到位、責任到人，并將預算績效考核結果作為內部業(yè)務綜合考核、資源配置、年度評比、內部收入分配的重要依據。

　　第三十七條醫(yī)院業(yè)務主管部門應當根據全面預算績效管理相關規(guī)定開展預算績效管理工作，統(tǒng)籌考慮資金資產和業(yè)務活動，從運行成本、管理效率、履職效能、社會效應、可持續(xù)發(fā)展能力和服務對象滿意度等方面，衡量醫(yī)院整體及核心業(yè)務實施效果，強化績效考核導向，推動落實公益性，提升醫(yī)療服務質量，促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

　　第十一章信息化建設

　　第三十八條醫(yī)院應當按照《醫(yī)院信息化應用技術指引》和《全國醫(yī)院信息化建設標準與規(guī)范》等文件要求，加強預算管理信息化建設，對預算編制、審核、執(zhí)行、調整、決算、分析、考核的全過程實現(xiàn)信息化管理，提高醫(yī)院管理和運行效率。

　　第三十九條醫(yī)院預算管理系統(tǒng)要與醫(yī)院其他信息管理系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)等）有效對接，逐步實現(xiàn)預算系統(tǒng)與其他信息管理信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)預算數(shù)據直接從信息系統(tǒng)匯總提取，減少人為干預。

　　第十二章信息公開

　　第四十條醫(yī)院應當建立全面預算信息公開制度，根據國家有關規(guī)定和醫(yī)院管理實際，確定信息公開的時間、內容、程度、方式和程序，強化內部監(jiān)督，提高醫(yī)院預算透明度。

　　第四十一條年度終了醫(yī)院應當以審計后的財務決算為基礎，重點公開醫(yī)院收支、門急診次均醫(yī)藥費用及增幅、住院人均醫(yī)藥費用及增幅、主要病種例均費用等社會公眾較為關心的信息，并確保公開內容的真實性和準確性。

　　第四十二條各級業(yè)務主管部門要督促醫(yī)院建立信息公開制度，并對擬公開信息的內容、來源、標準等進行規(guī)范，以確保數(shù)據采集的準確性和公開信息的可比性。

　　第十三章附則

　　第四十三條全面預算編制周期為公歷年度。醫(yī)院可以根據管理需要將跨年度項目納入項目庫管理，并將細化后的項目預算納入每個預算編制周期。

　　第四十四條本辦法由國家衛(wèi)生健康委、國家中醫(yī)藥管理局負責解釋。

　　第四十五條本辦法自20xx年1月1日起施行。

預算管理制度7

　　第一章總則

　　第一條 為進一步優(yōu)化預算支出結構，強化財務監(jiān)督管理職能，提高資金的使用效益與效率，體現(xiàn)財政“科學化、精細化、規(guī)范化”的管理要求，根據市財政局有關文件規(guī)定，結合我部實際制定本實施辦法。

　　第二條預算績效是指預算資金所達到的產出和結果。預算績效管理是政府績效管理的重要組成部分，是一種以支出結果為導向的預算管理活動。逐步建立完善“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的預算績效管理機制。

　　第三條預算績效管理的原則是：統(tǒng)一領導、分級管理，整體設計、穩(wěn)步推進，低效問責、高效激勵，客觀公正、公開透明。

　　第四條辦公室負責部機關預算績效管理組織、指導，并協(xié)調、配合財政部門做好相關工作。各業(yè)務科室及預算績效管理領導小組成員是績效管理的工作主體，負責我部的預算績效管理的具體實施。

　　第二章預算績效管理的內容與職責

　　第五條預算績效管理的對象為納入預算管理的財政性資金，包括局本級預算管理的資金和上級轉移支付的資金。

　　第六條預算績效管理的內容：

　　（一）預算績效目標管理。各業(yè)務科室編制下一年度預算或追加預算時，應同時編制預算績效計劃，報送績效目標。辦公室對提交的績效目標按規(guī)定程序進行審核，不符合要求的，退回申請用款部門重新調整績效目標；符合要求的.，由辦公室提交市財政部門申報。

　�。ǘ�）預算績效運行跟蹤監(jiān)控管理。建立績效運行跟蹤監(jiān)控機制，定期采集績效運行信息并匯總分析，對績效目標運行情況進行跟蹤管理和監(jiān)控。對上年度開展的重點項目評價工作進行績效跟蹤。

　�。ㄈ�）績效評價管理。預算執(zhí)行中期或結束后，要及時對預算資金的產出和結果進行績效評價，重點評價產出和結果的經濟性、效率性和效益性。用款部門要對預算執(zhí)行情況進行自評，認真分析研究評價結果所反映的問題，努力查找資金使用和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制定改進和提高工作的措施。

　�。ㄋ模┛冃гu價結果反饋與應用管理。根據財政部門績效評價結果反饋，辦公室應及時根據績效評價結果，完善管理制度；用款部門應及時根據績效評價結果，改進管理措施；辦公室應將績效評價結果作為安排以后年度預算的重要依據，為領導決策和行政問責提供參考依據。

　　第七條主要職責：

　　（一）辦公室主要職責：

　　1、建立健全本單位預算績效管理制度。

　　2、對預算績效管理的組織、指導。

　　3、配合財政部門實施績效管理。

　�。ǘ�）各業(yè)務科室主要職責：

　　1、本部門預算績效管理自評工作。

　　2、對預算績效評價發(fā)現(xiàn)的問題，及時整改完善。

　　第三章預算績效目標管理

　　第八條績效目標是指績效管理的對象計劃在一定期限內預計達到的產出和效果，由各業(yè)務科室在年初申報項目經費預算或需追加項目經費預算時填報。

　　第九條預算績效目標應當包括以下主要內容：

　�。ㄒ唬╊A期產出，包括提供的公共產品和服務的數(shù)量；

　�。ǘ�）預期效果，包括經濟效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等；

　　（三）服務對象或項目受益人滿意程度；

　　（四）達到預期產出所需要的成本資源；

　　（五）衡量預期產出、預期效果和服務對象滿意程度的績效指標；

　�。�六）其他。

　　第十條績效目標應當符合以下要求：

　�。ㄒ唬┲赶蛎鞔_�？冃�目標要符合國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及民政事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應的財政支出范圍、方向、效果緊密相關。

　�。ǘ�）具體細化。績效目標應當從數(shù)量、質量、成本和時效等方面進行細化。盡量進行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式表述。

　�。ㄈ�）合理可行。制定績效目標時要經過調查研究和科學論證，目標要符合客觀實際。

　　第十一條各業(yè)務科室必須在編制下一年度預算或追加預算時，根據編制預算的總體要求及發(fā)展規(guī)劃，按規(guī)定的時間報送預算績效目標申報表及有關材料。

　　第十二條辦公室按規(guī)定對各業(yè)務科室的申報材料進行審核；經審核不符合規(guī)定的，申報科室應重新填報，未按照規(guī)定重新填報的項目，一律不列入預算申報。

　　第十三條項目績效目標評審內容包括：項目實施依據的充分性、目標合理性及可行性、資金預算的準確性、實施計劃的科學性等。

　　第十四條各業(yè)務科室根據財政部門以書面形式反饋的項目評審結果和意見調整修訂項目的原申報績效目標，并上報預算績效目標評審表。由辦公室提交財政部門進行復審。

　　第十五條績效目標一經由財政部門確定，原則上不予調整，確因特殊原因需要調整，按原申報評審程序執(zhí)行。

　　第四章預算績效運行跟蹤監(jiān)控管理

　　第十六條辦公室應配合財政部門作好預算績效運行跟蹤監(jiān)控管理相關工作。

　　第十七條辦公室負責我部的項目績效進行跟蹤監(jiān)控，并如實填制預算績效運行跟蹤監(jiān)控管理表。

　　第十八條發(fā)現(xiàn)績效運行目標與績效預期目標發(fā)生偏離時，要及時采取措施予以糾正。

　　第五章績效評價管理

　　第十九條績效評價是指根據設定的績效目標和評價指標，運用科學、合理的評價方法，對財政支出的經濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。

　　第二十條績效評價指標是指衡量績效目標實現(xiàn)程度的考核工具。根據評價內容的不同，可分為業(yè)務指標和財務指標。

　　業(yè)務指標主要包括：目標設定情況、目標完成程度、組織管理水平、項目實施效益等；財務指標主要包括：資金落實情況、實際支出情況、財務管理狀況和資產配置和使用等。

　　第二十一條在組織實施績效評價時，要按照定量與定性相結合并以定量為主的原則，設置、選擇一定數(shù)量且能衡量財政支出實際績效的具體指標。在設定具體指標的基礎上，應對具體指標設置一定的分值（權重）。

　　第二十二條績效評價標準是衡量預算支出績效目標的標尺和準繩，在評價對象和具體評價指標確定后，應選擇合適的評價標準，具體包括計劃標準、行業(yè)標準、歷史標準和其他標準等。

　　第二十三條績效評價方法主要采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。

　　績效評價方法的選用應當堅持簡便有效的原則，根據評價對象的具體情況，可采用一種或多種方法進行績效評價。

　　第二十四條績效自評由各申報和用款部門具體組織實施。凡年度預算安排財政專項資金的支出項目，均列入績效自評范圍，同時根據財政部門確定的重點評價項目在規(guī)定的時限內完成績效自評工作。

　　第二十五條績效評價工作程序

　�。ㄒ唬┣捌跍蕚�。確定評價對象、成立評價工作組、制訂評價方案。

　�。ǘ�）組織實施。評價數(shù)據和資料采集、審核、匯總，實地現(xiàn)場考察，開展問卷調查，組織專家現(xiàn)場評價和綜合評價。

　�。ㄈ�）撰寫評價報告。分析評價數(shù)據，得出評價結論，撰寫和提交評價報告。

　　第二十六條績效評價報告包括項目基本概況、項目績效及評價結論、評價發(fā)現(xiàn)的問題、相關意見與建議等。

　　績效評價報告應當依據充分、真實完整、數(shù)據準確、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正。報告具體格式由財政部門統(tǒng)一規(guī)定。

　　第六章績效評價結果應用管理

　　第二十七條機關各業(yè)務科室要根據績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題，限期整改，并將整改情況以書面形式報辦公室，經審核通過后報財政部門。如不進行整改或整改不到位的，則根據情況調整項目或相應調減項目預算，直至取消該項目。

　　第二十八條評價結果實行通報制度，對財政反饋績效評價結果好的，應予以表揚或繼續(xù)重點支持；對績效評價達不到預期目標或評價結果較差的，予以通報批評。

　　第二十九條績效評價結果可按照政府信息公開有關規(guī)定在本局一定范圍內公開，并接受相關部門的監(jiān)督。

　　第七章附則

　　第三十條 建立健全預算績效管理工作領導機構，加強組織協(xié)調。

　　第三十一條本暫行辦法由辦公室負責解釋，自發(fā)布之日起實施。

預算管理制度8

　　第一條 預算管理是公司經營管理的重要組成部分,是對公司未來發(fā)展目標的設想及為落實這些具體目標所做的部署,是公司經營管理活動的一種規(guī)范,按公司章程,公司必須編制年度預算,為規(guī)范預算的編制及執(zhí)行,特制定本制度。

　　第二條 預算管理的范圍

　　本預算管理制度適用于本公司及公司各二級部門。

　　第三條 預算管理的組織

　　公司的預算管理采取二級管理模式:

　　公司一級:公司成立預算管理領導小組,負責公司預算編制、執(zhí)行及二級部門預算執(zhí)行的考核。其中組長:公司財務負責人;副組長:財務部經理;組員:各職能部門、技術創(chuàng)新中心、營銷分公司及進出口分公司負責人。

　　基層一級:事業(yè)部預算管理領導小組,負責本部門預算編制及執(zhí)行。其中,組長:事業(yè)部經理,副組長: 事業(yè)部副經理,組員:部門責任會計,核算員。

　　預算工作日常管理由財務部負責。

　　第四條 制定年度預算的各種依據

　　制定年度預算的依據:

　　1、以前年度的開支情況

　　2.本年公司發(fā)展規(guī)劃和總體目標

　　3.各部門圍繞發(fā)展規(guī)劃和目標利潤制定各項年度計劃。

　　首先把公司發(fā)展的目標利潤在各事業(yè)部中進行指標分解,并比較分解目標與總目標利潤所存在的差距,提出要改進的措施和新投資的項目,尋找新的利潤增長點,彌補利潤缺口。為實現(xiàn)目標利潤還需要制定出各項年度計劃,作為編制預算的依據,其主要有:市場調研計劃,市場占有率計劃,銷售收入計劃、生產計劃、進出口產品計劃、產品成本計劃、科研經費收支計劃、利潤計劃、工資及相關費用計劃、原材料輔助材料供應計劃、水電動力計劃、設備購置計劃、研究與開發(fā)計劃、項目投資及收益計劃、新產品開發(fā)計劃、資金運作計劃、籌資計劃、財務費用計劃、銷售費用計劃等。

　　第五條 預算編制的內容

　　預算的內容由一整套預算財務報告和一系列預算報表組成,主要包括:

　　1、業(yè)務預算

　　即在各項計劃基礎上所編制的業(yè)務預算,它包括銷售收入預算、生產預算、產品成本預算、新產品開發(fā)預算、主營業(yè)務收入成本和毛利預算、工資及相關費用預算、制造費用預算、管理費用預算、經營費用預算、科研經費收支預算、各類物資器材預算、水電動力預算、固定資產折舊預算、設備購置預算。

　　2. 財務預算

　　它是公司計劃期內所編制的有關現(xiàn)金收支、經營成果和財務狀況的預算,它包括:主營業(yè)務稅金預算、現(xiàn)金流量表預算、損益表預算、資產負債表預算。

　　3. 專門決策預算

　　它是公司不經常發(fā)生的 一次性專門業(yè)務預算,它包括長期決策所編制的投資預算、所得稅上繳預算、發(fā)放股利預算等。

　　第六條 預算編制程序

　　1、公司擬訂年度經營總目標,確定年度規(guī)劃。

　　2.開預算會,由公司領導頒布公司年度經營目標,并把總目標分解為各事業(yè)部應完成的年度經營目標,圍繞經營目標各職能管理部門著手擬訂各項管理計劃,提出完成目標利潤的措施。

　　3.各部門根據下達的指標、年度計劃結合實際情況草擬分項預算,審查、分析本部門業(yè)務情況,并按規(guī)定內容和時間編制及報送有關預算資料。

　　4.公司財務部匯總各部門的預算資料形成總預算,報送總經理。

　　5.總經理把匯總的'預算對照總目標利潤,看其能否完成,如不能完成則分析各部門挖掘潛能,調整和修訂有關預算內容,提出完成任務的措施重新確定預算指標,編制出年度預算草案。

　　6.年度預算草案報送公司董事會審議、修改后報股東大會,并經股東大會審議通過后,作為正式預算,由總經理負責執(zhí)行并把完成指標下達到各有關部門,督促執(zhí)行。

　　第七條 分預算的編制

　　1、各事業(yè)部應填寫預算表:

　　(1)主營業(yè)務收入,成本和毛利預算表

　　(2)產品成本預算表

　　(3)工資費用及相關費用預算表

　　(4)制造費用預算表

　　(5)銷售收入預算表,

　　(6)生產預算表

　　(7)物資器材預算表

　　(8)設備購置預算表 ,用定期費用預算控制表作為成本費用的考核控制表。

　　2.各機關部門填制的預算表:

　　a.生產計劃部應填制本部門管理費用預算表、全公司生產預算表、新產品開發(fā)預算表,并匯總產品成本預算表、制造費用預算表。

　　b.財務部應填制本部門管理費用預算表、財務費用預算表、主營業(yè)務稅金及附加預算表,并匯總所有表格,編制公司損益預算表、公司資產負債預算表、公司現(xiàn)金流量預算表。

　　c.設備物資部應填制本部門管理費用預算表、各類物資器材預算表、水電動力預算表、固定資產折舊預算表、設備購置預算表。

　　d.技術創(chuàng)新中心應填制本部門管理費用預算表、投資預算表、科研經費收支預算表。

　　e.人力資源部應填制本部門管理費用預算表、整個公司工資總額及相關費用預算表。

　　f.營銷分公司填制本部門管理費用預算表、經營費用預算表并匯總調整各事業(yè)部填制的銷售收入預算表。

　　各部門用定期費用預算控制表作為各部門考核控制表,部門管理費用由總經辦負責控制。

　　第八條 預算的執(zhí)行與考核

　　正式預算下達后,由總經理負責執(zhí)行�？偨浝碓谑跈喾秶鷥冉M織生產經營活動,公司各有關部門和員工有責任和義務在總經理領導下努力完成公司下達的各項預算指標。

　　預算考核分為兩個層次:

　　(一)公司預算完成情況由董事會考核,用年度預算制定的總預算指標與年度完成情況進行對照,考核其是否完成并給予相應的獎懲。董事會可在規(guī)定權限內定期或不定期對預算執(zhí)行結果進行檢查。

　　(二)各部門預算完成情況的考核由總經理負責。總經理可直接或授權有關部門對二級單位的的預算完成情況進行檢查,并對其預算完成情況的好壞視其原因給予一定的獎懲。

　　第九條 預算分析

　　當年度預算方案制定出來后,經過一定時期的運行,用運行結果與預算進行比較分析,找出差異原因,及時采取改進措施,完善管理,保證和控制公司經濟正常運行,使公司經濟走入科學、明晰的規(guī)范軌道,運行過程中如出現(xiàn)不可控因素時要及時調整預算,并及時向董事會匯報。每年季末、年底財務部應用一些財務指標對預算結果的合理性、科學性、效益性進行評價。

　　運用流動比率、速動比率、資產負債率來揭示公司的償債能力。

　　運用每股收益率、銷售利潤率、凈資產收益率、成本利潤率來評定公司的預算期的獲利能力,使股東明了自己的投資利益,使公司管理人員明了公司的運作管理發(fā)展方向。

　　運用總資產周轉率、流動資產周轉率來評價公司的營運能力。

　　預算年度終了,財務部要對各項預測指標與實際指標相比較,運用絕對數(shù)和相對數(shù)比較,揭露實際脫離預算的總差異,進一步分析差異發(fā)生的原因,以促進公司不斷提高預算的管理水平。

預算管理制度9

　　第一節(jié) 財務預算管理

　　一、財務預算管理基本內容

　　第一條 預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動完成既定的經營目標。

　　第二條 企業(yè)財務預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分，是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。

　　第三條 企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。

　　第四條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算管理工作負總責，企業(yè)財務管理部門負責財務預算管理的具體事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。

　　第五條 企業(yè)內部生產、投資、物流、人力資源等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合企業(yè)財務管理部門會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)總財務預算的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。

　　二、財務預算的編制

　　第六條 企業(yè)編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：

　　(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；

　　(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

　　(三) 堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰(zhàn)略實施。 .

　　第七條 企業(yè)編制財務預算要按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

　　第八條 業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產經營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產預算、制造費用預算、產品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據實際情況并參照公司具體要求編制。

　　第九條 資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

　　第十條 籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的長短期借款以及對原有借款還本付息的預算，主要依據企業(yè)有關資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制。

　　第十一條 財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。

　　第十二條 企業(yè)財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執(zhí)行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。

　　第十三條 編制企業(yè)財務預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。

　　三、財務預算的執(zhí)行、控制與差異分析

　　第十四條 企業(yè)財務預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量管理等方法。

　　第十五條 企業(yè)應當將財務預算作為預算期內組織協(xié)調各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份預算和季度預算，以通過分期預算控制確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。

　　第十六條 企業(yè)應強化現(xiàn)金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

　　第十七條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行成本費用和期間費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

　　第十八條 在日�？刂浦�，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

　　第十九條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務預算管理委員會直接控制。

　　第二十條 企業(yè)必須建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，財務管理部門應當責成有關預算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。

　　預算差異分析報告應包括以下內容：

　　(一) 本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

　　(二) 對差異額進行的分析；

　　(三) 產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

　　第二十一條 企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。

　　四、財務預算的調整

　　第二十二條 下達執(zhí)行的年度財務預算，一般不予調整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以申請調整財務預算。

　　第二十三條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現(xiàn)時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。 .

　　第二十四條 確需調整的財務預算，應當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務管理部門提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務預算的調整幅度。

　　企業(yè)財務管理部門應對預算執(zhí)行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務預算調整方案，提交公司總部確認后方可下達執(zhí)行。

　　第二節(jié) 財務決算管理

　　第一條 企業(yè)在每個會計年度終了，應當嚴格按照國家財務會計制度及相關會計準則規(guī)定，在全面財產清查、債權債務確認、資產質量核實的基礎上，認真組織編制年度財務決算報告，以全面、完整、真實、準確反映企業(yè)年度財務狀況和經營成果。

　　第二條 企業(yè)編制年度財務決算報告應當遵循會計全面性、完整性原則，并符合下列規(guī)定：

　　(一)企業(yè)財務決算報告應當以經營年度內發(fā)生的全部經濟業(yè)務事項及會計賬簿為基礎進行編制，全面、完整反映企業(yè)各項經濟業(yè)務的收入、成本(費用)以及現(xiàn)金流入(出)等狀況，不得漏報；

　　(二)企業(yè)不得存有未反映在財務決算報告中的財務、會計事項，不得有賬外資產或設立賬外賬，不得以任何理由設立“小金庫”；

　　(三)企業(yè)所屬經營性事業(yè)單位應當按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會計制度；暫未執(zhí)行企業(yè)會計制度的所屬事業(yè)單位，應當將相關財務決算內容一并納入企業(yè)財務決算范圍，以完整反映企業(yè)的經營成果；

　　(四)企業(yè)所屬基建項目應當按照規(guī)定要求與企業(yè)財務并賬；暫未并賬的，應當將基建項目的`相關財務決算內容一并納入企業(yè)財務決算范圍，以完整反映企業(yè)的資產狀況。

　　第三條 企業(yè)編制年度財務決算報告應當遵循會計真實性、準確性原則，并符合下列規(guī)定：

　　(一)企業(yè)財務決算報告應當以經過核對無誤的相關會計賬簿進行編制，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；

　　(二)企業(yè)編制財務決算報告應當根據真實的交易事項、會計記錄等資料，按照規(guī)定的會計核算原則及具體會計處理方法，對各項會計要素進行合理確認和計量；

　　(三)企業(yè)應當嚴格遵守會計核算規(guī)定，不得應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本(費用)，造成企業(yè)經營成果不實，影響企業(yè)財務決算報告的真實性；

　　(四)企業(yè)不得采取利用會計政策、會計估計變更，以及減值準備計提、轉回等方式，人為掩飾企業(yè)真實經營狀況；不得計提秘密減值準備，影響企業(yè)財務決算報告的真實性；

　　(五)企業(yè)應當客觀地反映實際發(fā)生的資產損失，以保證財務決算報告的真實、可靠。

　　第四條 企業(yè)應當遵循會計穩(wěn)健性原則，按有關資產減值準備計提的標準和方法，合理預計各項資產可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產減值準備逐項進行認定、計算。

　　第五條 企業(yè)編制財務決算報告應當遵循會計可比性原則，編制基礎、編制原則、編制依據和編制方法及各項財務指標口徑應當保持前、后各期一致，各年度期間財務決算數(shù)據保持銜接，如實反映年度間企業(yè)財務狀況、經營成果的變動情況。

　　第六條 除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所執(zhí)行的會計制度應當按照國家財務會計制度的有關規(guī)定和要求保持一致；因特殊情形不能保持一致的，應當事先報國資委備案，并陳述相關理由。

　　第七條 企業(yè)的各項會計政策、會計估計一經確定，不得隨意變更；因特殊情形發(fā)生較大變更的，應當事先報國資委備案，并陳述相關理由。

　　第八條 企業(yè)在年度財務決算報告編制中，對報表各項指標的數(shù)據填報不得遺漏，報表內項目之間和表式之間各項指標的數(shù)據應當相互銜接，保證勾稽關系正確。

預算管理制度10

　　應當按照《中華人民共和國預算法》等相關規(guī)定編制年度部門預算，報同級財政部門按法定程序審核、報批。部門預算由收入預算、支出預算組成。

　　一、完善綜合預算管理，足額編制收入預算

　　應將依法取得的各項收入，包括：財政撥款、事業(yè)收入、上級補助收入、上年結轉資金、其他收入等按規(guī)定全部列入收入預算，不得隱瞞或少列，提高年初預算完整性和到位率。

　　應將取得的各項收入據實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”。按規(guī)定納入財政專戶或財政預算內管理的預算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

　　二、調整優(yōu)化支出結構，科學安排支出預算

　　編制的支出預算，應當優(yōu)先保障人員經費，從嚴從緊控制日常公用經費預算，同時科學安排項目支出。

　　支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業(yè)發(fā)展設想，并充分考慮財政的`承受能力，本著實事求是、從嚴從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。

　　應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專項資金應實行項目管理，�？顚Ｓ�，不得虛列項目支出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。

　　三、及時公開預算數(shù)據，執(zhí)行預算控制制度

　　每年年初預算數(shù)據經縣財政審核，縣人大會議通過后應按照文件要求及時在政府門戶網站予以公開，接受公眾的監(jiān)督。

　　對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經確立和批復，原則上不予調整和追加。預算應盡量全面準確，嚴格執(zhí)行預算控制制度，嚴禁無預算或超預算支出。

預算管理制度11

　　第1章總則

　　第1條為公司建立、健全內部約束機制，通過全面預算管理工作的推動來貫徹、監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標和經營目標的實施，規(guī)范企業(yè)管理和財務管理行為，制訂本管理制度。

　　第2條全面預算是對企業(yè)在一定時期內（一般為一年）各項業(yè)務活動、財務表現(xiàn)等方面的總體預測。

　　第3條管理原則

　　1.經濟業(yè)務活動全部納入預算管理，全員參與、綜合平衡；

　　2.預算管理應以完成企業(yè)經營計劃目標為出發(fā)點；

　　3.“量入為出”和“輕重緩急”相結合工作方法；

　　4.“自上而下”和“自下而上”相結合預算編制流程；

　　5.符合真實性和可行性原則；

　　6.實行重大事項、例外事項預算報告制度和開展預算執(zhí)行情況分析。

　　第2章預算管理組織體系

　　第4條預算管理委員會預算管理委員會（以下簡稱“預委會”）是企業(yè)預算管理的最高決策機構，由企業(yè)總經理、副總經理、總經理助理和各部門負責人組成。其主要職責為：

　　1．負責主持制定、修訂企業(yè)有關預算管理的制度或辦法；

　　2．討論決定企業(yè)經營預算、投資預算、財務預算中上報的預算指標；

　　3．討論決定企業(yè)預算考核辦法及兌現(xiàn)方案；

　　4．討論決定企業(yè)年度預算考核指標的重要調整及考核辦法的`修訂。

　　5．審議分析預算執(zhí)行報告。

　　第5條預算監(jiān)督部門

　　財務部是全面預算的監(jiān)督部門，其主要職責為：

　　1．匯總編制公司預算、調整預算方案；

　　2．協(xié)調、監(jiān)督各部門預算統(tǒng)計人員工作；

　　3．復核預算外付款申請是否經過適當審批；

　　4．匯總編制公司預算執(zhí)行報告；

　　5．定期向預算委員會反映預算執(zhí)行中的問題，提出預算工作改進的意見與建議。

　　第6條預算責任單位企業(yè)各部門是全面預算的責任單位，其主要職責為：

　　1．編制部門預算；

　　2．執(zhí)行、統(tǒng)計本部門預算，并控制預算實施；

　　3．申請調整預算；

　　4．接受上級預算指導、監(jiān)督、考核。

預算管理制度12

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范行政單位的財務行為，加強行政單位的財務管理，保障行政單位工作正常有序運轉。根據相關財經法規(guī)，結合本局實際，制定本制度。

　　第二條 局機關財務管理主要內容包括：預算管理、采購管理、資產管理、結算管理、會計人員管理、財務監(jiān)督。

　　第三條 行政單位財務管理的基本原則是：勤儉節(jié)約、量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌安排，注重資金的使用效益。

　　第四條局機關財務管理的主要任務是:合理編制并嚴格執(zhí)行收支預算，定期編制財務報表，如實反映財務收支情況，加強資產的全面管理。

　　第二章 預算管理

　　第五條 行政單位按照財政部門的要求編制下年度部門預算，并報局黨組會議審定。部門預算包括收入預算和支出預算。收入預算是將下年度納入到國庫管理的非稅收入，實行收支兩條線管理，及時繳入國庫，不得滯留或挪用。支出預算中基本支出應本著節(jié)約、從儉的原則編報。項目支出是根據區(qū)委、區(qū)政府工作安排，結合本單位年度工作任務，本著先急后緩的原則，在保證基本支出需求下，結合財力情況，從納入項目庫的項目中統(tǒng)籌安排。

　　第三章 采購管理

　　第六條 局機關辦公用品歸辦公室管理。各科室需添置辦公用品的，提出申請，填寫物品采購計劃單，報辦公室匯總審定后統(tǒng)一采購，金額達到政府采購標準的實行政府采購。各科室不得未經批準自行采購。購買辦公用品超過限額的一律采用轉賬或公務卡結算。辦公用品發(fā)票必須附有明細清單，經手人按照一般程序報賬。其它工程類、設計制作類等大件物品采購需嚴格按照政府采購標準執(zhí)行，并提供合同及驗收單。

　　第四章 資產管理

　　第七條 行政單位必須依法管理使用國有資產，完善資產管理制度，維護資產的安全和完整，提高資產的使用效益。固定資產管理按照誰用誰管誰負責的原則，各科室對其使用的資產負責。辦公室負責建立固定資產實物登記卡，詳細記載固定資產的使用情況，明確使用人的`責任。財務科負責將新增固定資產錄入到資產管理系統(tǒng)內，保證賬實相符。如需處置，需報財政部門批準后，由辦公室統(tǒng)計好進行處置。處置收入交由財務科上繳非稅，并在資產管理系統(tǒng)里登記減少。

　　第五章 結算管理

　　第八條 原始憑證必須真實、合法、有效、完整。原始憑證的報銷需審核無誤后，經手人簽字，分管領導及單位負責人批準后方可報銷。發(fā)票沒有明細的須附附件，用公務卡結算的須附POS機刷卡憑條。資金支付應按照現(xiàn)金管理、國庫集中支付和公務卡管理的有關制度執(zhí)行結算。對于大額支出，需以紙質報告形式交由辦公室，經黨組會議研究后，分管領導和單位負責人簽字后，方可轉賬。

　　第六章 會計人員管理

　　第九條會計人員必須遵守職業(yè)道德，熟悉國家有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。會計人員的工作崗位須有計劃的進行輪換。會計人員必須參加會計業(yè)務培訓，保證每年有一定時間用于學習和培訓。會計人員因崗位變動應辦理交接手續(xù)。列出交接清單，逐項核對后，由交接人、接收人、監(jiān)交人三方簽字生效。交接清單一式三份，移交人、接交人各一份，財務科留存一份，存檔備查。原則上，一般會計人員由會計機構負責人或會計主管人員監(jiān)交，會計機構負責人或會計主管人員交接由單位負責人監(jiān)交。

　　第七章 財務監(jiān)督

　　第十條行政單位應根據《中華人民共和國會計法》、《政府會計制度》等法規(guī)建立健全財務、會計監(jiān)督體系。單位負責人對財務、會計監(jiān)督工作負領導責任。會計人員對本單位的經濟活動進行財務監(jiān)督。同時做好審計、財政部門的外部監(jiān)督。

　　第八章 附則

　　第十一條 本制度由批準之日起執(zhí)行。

預算管理制度13

　　1.目的

　　為了加強集團公司日常各項經營費用資金的預算管理,便于財務部門統(tǒng)籌安排,靈活調配、運用好資金,使其充分發(fā)揮經濟效用,通過實行預算管理達到降低經營成本,強化增收節(jié)支,完善內部核算機制,提高公司經濟效益的目的。集團所屬各子公司,除應按年度編制資金預算計劃外,還應逐月編制資金預計收、支平?表,以保證運營資金得到合理安排。

　　財務資金既指庫存現(xiàn)金、銀行存款及隨時可以變現(xiàn)的有價證券,這部分資金是維系企業(yè)正常運營的.基礎。因此,為保證運營資金的有序管理,特制定本辦法。

　　2.應用范圍

　　適用于集團職能部門及各子公司。

　　3.職責

　　3.1集團職能部門及各子公司負責本部門資金預算計劃制定,由主管副總裁按規(guī)定要求逐級審批。

　　3.2集團職能部門及各子公司資金預算計劃,由集團財務部門嚴格按照審批計劃審核報銷,對違反本規(guī)定的支出項目有權拒絕報銷。

　　4.具體規(guī)定

　　4.1集團各子公司應結合本公司實際情況編制完成年度經營預算管理計劃書,并在此基礎上,于每月28日之前,編制完成次月資金收、支預算表,逐月上報集團計財部分管會計一份,集團財務總監(jiān)一份,主管副總裁一份。財務總監(jiān)分析匯總后上報總裁。

　　4.2集團計財部應于每月30日前編制完成次月資金來源與運用預算匯總表,并于次月3日前,編制完成各子公司上月實際與預算資金來源與運用分析表及匯總表。分別報送子公司經理、集團財務總監(jiān)、主管副總裁。財務總監(jiān)分析匯總后上報總裁。

　　4.3各子公司的收入計劃(預算)依據本公司銷售條件、勞務合同、收費協(xié)議以及收款期限等,預計可收(兌)金額編制。

　　4.4各子公司的資本性支出、原材料、工程勞務、商品采購支出計劃(預算)依據本公司購置合同及工程進度、供貨時間等,預計資金支出計劃。

　　4.5各子公司經常費用的支出,包括銷售費用、管理費用、財務費用依據以往實際發(fā)生額,結合本年度預算合理編制。

　　4.6月份資金預算計劃未列的支出項目,超支金額在10000元以內的,須經主管副總裁批準,并加情況說明。金額超過10000元的必須經總裁批準。否則計財部不予報銷。

　　4.7對于超出預算計劃的說明,要求注明超支的原因,預計今后費用增長幅度,提出具體消化的措施。

　　4.8由于業(yè)務范圍擴大和縮小,經董事會同意可根據實際情況調整年度預算計劃或月份資金使用計劃。

預算管理制度14

　　第一章 總則

　　第一條 為推動公司及各分、子公司建立全面預算管理，通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標和經營目標的實施，規(guī)范企業(yè)管理和財務管理行為，制訂本管理辦法。

　　第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據本公司實際，按照本制度的規(guī)范要求制定本公司全面預算管理有關各項制度并報公司總部審核批準。

　　第三條 全面預算是在預測與決策的基礎上，將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調企業(yè)全部的經營活動，完成企業(yè)既定的目標。

　　企業(yè)通過全面預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標和經營目標的.實施進度，不斷完善公司績效管理體系。公司戰(zhàn)略、全面預算、經營績效是一個密不可分的、高效互動的有機整體,全面預算在其中起著承前啟后的作用。

　　第四條 全面預算以生產經營業(yè)務活動為出發(fā)點匯總編制，不以會計科目為出發(fā)編制，完成明確目標、落實責任、集成管理信息的功能。

　　第五條 全面預算是全員預算、全過程、全方位的預算，要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要有預算，應將預算指標分解到最低一級的責任單位或崗位、個人，每一個環(huán)節(jié)，每一個層面都實行預算控制，橫向到邊，縱向到底，使預算無死角、無遺漏。

　　第二章 全面預算管理原則和基本流程

　　第六條 全面預算管理原則

　　(一)建立全局觀念，做好綜合平衡;

　　(二)先進、經濟、合理;

　　(三)量入為出;

　　(四)輕重緩急，精打細算。

　　第七條 全面預算基本管理流程

　　(一)確定目標

　　1、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營計劃;

　　2、組織制定預算目標、編制方法和程序

　　3、劃分到最小的核算單位和預算單位，必要的要劃分到崗位，明確責任單位，明確細分目標。

　　4、明確各級責任單位預算項目及目標要求

　　(二)預算編制、上報、審核、批準

　　1、由最低一級預算責任單位編制本單位預算，逐級上報審核、匯總、平衡，直至總部。

　　2、公司匯總的總預算報董事會批準。

　　(三)預算執(zhí)行，實行預算例會制度，分析預算執(zhí)行情況，向上逐級編報預算執(zhí)行報告，提出改進和鞏固措施并加以落實。

　　(四)預算調整

　　(五)預算考評

　　第三章 全面預算組織體系

　　第八條 全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會及其執(zhí)行機構、預算責任網絡。各分、子公司應按照本制度規(guī)定，結合公司經營管理實際，制定本公司全面預算管理組織體系，并明確相應權責。

　　(一)預算管理委員會

　　1、預算管理委員會組成

　　預算管理委員會是實施全面預算管理的決策和管理機構。該委員會由董事長的直接領導，主任由董事長兼任，副主任由總會計師(財務副總經理)、各副總經理兼任，總會計師(財務副總經理)為執(zhí)行副主任，委員包括各部門負責人。各分、子公司生產車間負責人也應為本公司預算管理委員會委員。

　　2、預算管理委員會職責

　　(1)擬定預算目標

　　(2)制定預算編制政策、程序、方法

　　(3)制定并組織落實全面預算管理的制度、辦法及具體措施

　　(4)審議、平衡預算方案。

　　(5)審議批準預算調整方案(分、子公司影響總部總體目標的預算調整方案應報總部預算管理委員會批準)

　　(6)組織分解、下達預算指標

　　(7)協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題

　　(8)組織考核預算執(zhí)行情況

　　(9)督促完成預算目標。

　　(二)預算管理委員會執(zhí)行機構

　　預算管理委員會執(zhí)行機構為財務部，負責日常預算事務的處理，其職責為：

　　1、擬定有關預算管理的制度、規(guī)定;

　　2、擬定預算編制的方針、程序、方法;

　　3、會同有關部門制定下級預算基礎表格

　　4、指導各部門(車間)等責任單位編制預算

　　5、匯總編制總預算、

　　6、審核各責任單位調整預算方案、匯總編制調整預算方案

　　7、監(jiān)督預算執(zhí)行

　　8、審核、分析預算執(zhí)行報告，對預算執(zhí)行結果進行評價

　　9、提出總預算的預算執(zhí)行報告

　　10、提出預算工作改進的意見與建議。

　　(三)預算責任網絡

　　預算責任網絡，是按照可控原則和相關原則將預算分解到各部門(車間)、崗位等責任單位，由各責任單位對單位涉及的預算進行編制、執(zhí)行、分析、控制和報告，對本單位的預算執(zhí)行結果負責，并接受上級的監(jiān)督、考核，形成預算責任網絡。

　　各責任單位的預算管理職責：

　　1、編制預算

　　2、執(zhí)行預算，提出預算執(zhí)行分析報告，控制預算實施

　　3、申請調整預算

　　4、指導或制定下一級預算表格

　　5、指導下級預算編制

　　6、接受上級預算指導、監(jiān)督、考核

　　(四)各分、子公司的預算管理責任

　　1、建立本單位預算管理制度、規(guī)定、程序，完善配套的保障制度及措施

　　2、建立本單位預算管理組織機構體系并明確其職責和管理流程，組織本單位全面預算工作

　　3、按照上級公司的要求和本公司管理實際，擬定本單位預算政策，包括預算編審下達的程序、編制和控制方法等

　　4、編制和執(zhí)行預算，提出上報預算分析報告，控制預算實施，組織本公司預算考核

預算管理制度15

　　第一章 總則

　　第一條 為了全面提升公司的經營管理水平,促使各分公司擴大業(yè)務收入、控制工程成本和其它成本費用的開支,特制定公司全面預算管理制度。

　　第二條 本制度是公司年度全部經營活動的依據,是公司經營管理制度的核心，貫穿于公司經營管理活動的各個環(huán)節(jié)，是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑。其主要任務是：

　　（一)實現(xiàn)全員參與，協(xié)調各部門的目標和活動,使員工對公司的理念、價值觀、企業(yè)文化等有一致的認同,充分調動各部門、各級員工的積極性和主動性；

　�。ǘ�）實現(xiàn)機制化和程序化管理，將全面預算作為一種理念在企業(yè)內部推行，使各級部門、各級員工真正做到自我激勵與自我約束相結合；

　　（三）實現(xiàn)長期規(guī)劃和短期規(guī)劃相結合，使公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略體現(xiàn)在全面預算管理之中；

　　(四）實現(xiàn)管理過程與管理結果相結合,通過全面預算管理對公司預算期內全部經營活動進行總體規(guī)劃、對管理過程進行控制、對經營活動的結果進行考評.

　　第三條 公司采用“三級主體、兩級考核、一級管理”的預算管理體制。三級主體是指工程處、分公司和公司三級預算主體分級編制,逐級匯總形成全面預算;兩級考核是指公司對分公司進行全面預算考核，分公司對工程處進行全面預算考核;一級管理是指預算管理權限在公司。工程項目小組編制和執(zhí)行項目預算,工程處對工程項目小組實行項目考核.

　　第四條 公司實行年度預算制度，全面預算每年編制一次，預算年度與會計年度相同。

　　第五條 本制度適用于公司所有職能部門、分公司及分公司所屬工程處等。公司的對外投資單位，不納入本制度的管理范圍,但公司在編制相關預算時，要考慮各對外投資給公司的利潤分配情況. 第二章 組織機構

　　第六條 為了推行全面預算管理,在公司設立預算管理委員會和預算工作組，在分公司設立預算工作小組，分公司預算工作小組在公司預算管理委員會和預算工作組的指導下開展工作，上述委員會和工作組都是非常設機構,根據需要召開會議.

　　第七條 全面預算由公司和分公司財務部牽頭、所有職能部門和業(yè)務部門參與編制,并報預算委員會批準后執(zhí)行。

　　第八條 預算管理委員會是公司實施全面預算管理的最高權力機構,歸公司董事會領導。

　　第九條 預算管理委員會由董事長擔任主任，總經理擔任副主任,成員包括公司董事長、總經理、財務總監(jiān)、2—3名執(zhí)行董事、2—3名非執(zhí)行董事，共七人或九人，董事成員的產生由董事長提名，董事會以簡單多數(shù)投票通過。

　　第十條 預算管理委員會履行以下職責：

　�。ㄒ唬�審查和批準公司與本制度有關的全面預算管理實施辦法，其中包括與全面預算管理有關的考核與獎懲辦法;

　�。ǘ�)批準和下達公司的年度全面預算方案；

　�。ㄈ�）確認預算執(zhí)行過程中的例外事項，并根據該等例外事項批準預算調整方案；

　�。ㄋ模┡鷾使�司的內部定額和內部轉移價格,仲裁預算編制和執(zhí)行過程中部門間所出現(xiàn)的矛盾;

　�。ㄎ澹┡鷾暑A算考核措施、考核結果及獎懲方案；

　�。�六)本制度所規(guī)定的其它權限.

　　第十一條 預算管理委員會會議由委員會主任負責召集，并在會議召開前一日將本次會議的議題、時間和地點通知每位委員及其他與會人員。預算管理委員會審定的預算方案、考核措施和獎懲辦法等,由委員會主任簽發(fā)、下達執(zhí)行。

　　第十二條 預算委員會每年十月初召開一次會議,根據公司董事會確定的公司年度經營目標和本制度規(guī)定，確定下年度的預算政策；每年十二月初召開會議,審查和批準本年度預算;當出現(xiàn)本制度五十九條所規(guī)定的例外事項時，需召開會議，修改年度預算。

　　第十三條 預算委員會對全部事項的表決實施一人一票制，具體工作規(guī)則由預算委員會指定專人制定，報董事會批準后執(zhí)行。

　　第十四條 預算工作組是公司實施全面預算管理的協(xié)調機構，歸公司總經理領導.

　　第十五條 預算工作組由總經理擔任主任，財務總監(jiān)擔任副主任，成員包括公司總部各職能部門經理和分公司經理。

　　第十六條 預算工作組根據主任、副主任或三分之一以上成員的提議召開會議,以協(xié)商一致的方式解決公司預算管理過程中的部門矛盾；協(xié)商不成的，提交預算管理委員會仲裁.

　　第十七條 公司財務部設財務經理一人,下設會計核算處和財務管理處兩個二級部門,并在會計核算處和財務管理處之間建立信息共享平臺,以利于全面預算的編制、分析和考核等。

　　第十八條 會計核算處負責核算責任預算生成的各種信息,提供公司預算的編制與考核等工作所需要的基礎資料。

　　第十九條 財務管理處負責起草公司的全面預算管理制度，匯總會計核算處所提供的基礎資料，進行預算的編制并報預算管理委員會批準后實施，執(zhí)行預算分析職能，為相關部門提供與預算考核、獎懲等工作有關的資料。

　　第二十條 分公司預算工作小組是分公司實施全面預算管理的協(xié)調機構，歸分公司總經理領導。

　　第二十一條 預算工作小組由分公司經理擔任主任，財務經理擔任副主任，成員包括分公司各職能部門經理和工程處經理.

　　第二十二條 分公司預算工作小組根據主任、副主任或三分之一以上成員的提議召開會議,以協(xié)商的方式解決公司預算管理過程中的部門矛盾.協(xié)商不成的,提交總經理仲裁。

　　第二十三條 分公司財務部設財務經理一人，下設會計核算處和財務管理處兩個二級部門.分公司在會計核算處和財務管理處之間建立信息共享平臺，以利于分公司全面預算的編制、分析和考核等。

　　第二十四條 會計核算處負責核算分公司各項經濟業(yè)務、提供分公司預算的編制與考核等工作所需要的基礎資料。

　　第二十五條 財務管理處負責起草分公司的全面預算管理制度實施細則，匯總和加工會計核算處所提供的基礎資料，根據公司實際情況編制公司預算方案，報分公司經理批準后上報公司財務部，根據公司下達的預算及考核方案進行分公司預算的編制并報分公司總經理辦公會批準后實施，執(zhí)行預算分析職能，為相關部門提供與預算考核、獎懲等工作有關的資料。

　　第二十六條 在公司的全面預算管理中，公司總部和分公司除市場部外的各職能部門是成本費用中心,編制全面預算的出發(fā)點是成本費用，市場部既編制收入預算，又編制費用預算。分公司和分公司所屬工程處是人為利潤中心,編制全面預算的出發(fā)點是可控利潤.

　　第二十七條 責任中心的劃分不是固定不變的，根據公司情況和外部環(huán)境的變化，責任中心的劃分也可能隨之變化。

　　第三章 全面預算的內容及編制依據

　　第二十八條 本公司全面預算以利潤為目標,按照先專項預算，后總預算的流程編制，不同的預算主體承擔不同的預算指標。

　　第二十九條 生產經營預算反映預算期內公司的生產經營活動,主要包括收入預算、工程成本預算、期間費用預算。

　　（一）收入預算是預算期內公司和各分公司可能取得工程業(yè)務收入的財務安排。主要依據年度利潤目標、公司的軟硬件條件、各通信運營商的發(fā)展狀況和其它通信建設企業(yè)的發(fā)展狀況等情況由公司總部和分公司分別編制。

　　(二）工程成本預算是預算期內各分公司為了完成工程收入所必須發(fā)生的與工程建設直接相關的成本支出安排。主要依據收入預算、公司制定的工程成本定額，由分公司按照人工費，材料費，折舊費,設備、工具、器具、車輛使用費，賠補費等分項目編制。

　　(三）期間費用是預算期內為了正常發(fā)揮各職能部門的作用，所必須發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用的支出安排。由公司總部和分公司根據現(xiàn)有的職責劃分、部門設置、人員配備等因素分別編制。

　　第三十條 資本預算是公司在預算期內與資本性投資有關的業(yè)務安排，主要包括固定資產投資、權益性投資和債券性投資.固定資產投資預算根據分公司所報情況由公司財務部編制，權益投資和債券投資預算由公司財務部根據公司董事會制定的投資計劃編制。

　　第三十一條 籌資預算是預算期內公司新借入長短期借款、經批準發(fā)行債券及借款、債券還本付息的預算.主要依據公司現(xiàn)金需求有關資料、發(fā)行債券批準文件、期初借款余額及利率等因素由公司財務部編制。

　　第三十二條 總預算包括預算資產負債表、預算利潤表和預算現(xiàn)金流量表。

　�。ㄒ唬╊A算資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的反映公司預算期末財務狀況的預算報表,根據預算期初資產負債表和生產經營預算、投資預算和籌資預算等有關資料由公司財務部編制。

　　(二）預算利潤表是按照利潤表的內容和格式編制的反映公司預算期內利潤目標的預算報表,根據生產經營預算、投資預算和籌資預算等有關資料由公司財務部編制。

　　（三)預算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內容和格式編制的反映公司預算期內可能產生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其使用情況的預算報表，根據生產經營預算、投資預算和籌資預算等有關資料由公司財務部編制。

　　第三十三條 公司在編制全面預算的相關項目時，要預計公司的對外投資單位本年度可能分配給公司的利潤及相關的現(xiàn)金流量,并將其計入公司總利潤和總現(xiàn)金流量。

　　第四章 內部轉移價格

　　第三十四條 為了規(guī)范公司的.預算關系，便于全面預算的編制、執(zhí)行和考核,公司總部與分公司、分公司與分公司以及分公司與工程處之間在發(fā)生工程業(yè)務轉移或設備租用時，執(zhí)行公司的內部轉移價格制度。

　　第三十五條 為了制定內部轉移價格的方便，由公司從各分公司抽調部分工程財務管理人員和施工技術人員，組成公司的定額工作組，由公司工程管理部經理擔任組長，負責按類別制定工程成本定額。

　�。ㄒ唬┒�額工作組在每年九月召開一次會議，討論公司工程成本定額的科學性和合理性,并根據市場和技術的變化進行修改，作為編制下一年度預算的基礎。定額的修改既要考慮定額的科學性，又要考慮定額的穩(wěn)定性。

　　（二)公司的內部定額是制定內部轉移價格的依據，但不是公司進行工程項目對外投標的依據，公司內部下達工程項目的內部轉移價格與公司承攬工程的價格無直接關系。

　　第三十六條 公司承攬的項目,由公司財務管理處和公司工程管理部抽調專人，組成工程成本小組,按照工程量、工程地形、氣候條件、地質條件、賠補情況等因素，套用工程定額,計算工程定額成本。

　　第三十七條 公司在向分公司下達工程項目時,在上述工程定額成本的基礎上，上浮一定比例作為內部轉移價格。上浮比例的具體數(shù)值在公司的預算工作組會議上，根據公司和分公司的具體情況,討論決定。

　　第三十八條 在公司內外條件成熟時，公司承攬的工程項目,可以由公司進行內部招標，通過招投標程序簽定內部合同，將工程下達到分公司，招標價應該以工程定額成本為基礎。

　　第三十九條 分公司承攬的工程，由分公司財務管理處和分公司工程管理部抽調專人,組成成本小組，按照工程量、工程地形、氣候條件、地質條件、賠補情況等因素，套用工程定額，計算工程定額成本。

　　第四十條 分公司在向工程處下達工程項目時,在上述工程定額成本的基礎上，上浮一定比例作為內部轉移價格。上浮比例的具體數(shù)值在分公司的預算工作組會議上討論決定.

　　第四十一條 在分公司內外條件成熟時，公司下達的項目和分公司承攬的工程項目，可以由分公司進行內部招標,通過招投標程序簽定內部合同，將工程下達到工程處,招標價應該以工程定額成本為基礎。

　�。ㄒ唬┯晒こ烫幊袛埖墓こ添椖�，分公司在向工程處下達工程項目時，應該給予適當?shù)膬?yōu)惠，上浮比例適當提高，具體數(shù)值在分公司預算工作小組會議上討論決定.

　　(二）各分公司應該根據實際情況，制定相應的規(guī)章制度，詳細規(guī)定分公司市場部承攬工程、分公司工程處承攬工程和分公司有關領導承攬工程的劃分辦法，禁止內部各預算單位相互轉讓工程，套取優(yōu)惠的內部轉移價格。

　　第四十二條 工程處在給項目小組下達工程項目時,嚴格按照工程定額成本執(zhí)行，全額下達工程定額成本，由項目經理對工程成本負責。

　　第四十三條 由分公司使用的全部設備歸分公司所有，由分公司計提折舊，在雙方自愿的條件下，各分公司可以進行設備的有償調劑使用。

　　第四十四條 由某一個工程處使用的設備，其折舊費全部由該工程處負擔.由多個工程處使用的設備，由分公司財務管理處和設備部聯(lián)合制定設備的租賃價格,由工程處按照使用設備時間的長短支付租金.

　�。ㄒ唬┕こ烫幱袡嗟酵獠繂挝蛔赓U設備，如分公司設備有閑置，則工程處在同等條件下，必須租用分公司設備。

　�。ǘ�）分公司租金標準的制定應該盡量接近市場價格，由此產生的設備折舊不能彌補的差額由分公司承擔,不納入對工程處的考核。

　　第五章 全面預算的編制程序與方法

　　第四十五條 本公司全面預算的編制從每年10月1日開始，到12月31日結束，按照“自上而下、自下而上、自上而下"和“分級編制、逐級匯總”的程序進行。

　　第四十六條 在每年的10月1日之前,公司董事會根據公司的發(fā)展戰(zhàn)略和對預算期通信運營商的發(fā)展情況、國家信息產業(yè)政策等因素的初步預測，通過財務決策，提出下一年度的公司經營目標。

　�。ㄒ�)預算委員會在十月初召開會議,根據董事會提出的下一年度公司經營目標和各分公司的實際情況，確定下一年度公司全面預算的初步目標和預算編制政策。

　�。ǘ�）全面預算的初步目標以利潤目標為核心，包括利潤目標、業(yè)務收入目標、成本費用目標、現(xiàn)金流量目標.

　　（三）本公司全面預算的編制遵循以下原則：

　　1．以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為依據；

　　2．在綜合、平衡各部門預算的基礎上編制；

　　3．必須結合公司現(xiàn)實資源、以客觀實際為基礎，既要積極,又要穩(wěn)妥;

　　4．預算指標必須納入公司綜合考核體系范疇,并將關鍵指標作為季度、年度考核指標,嚴格兌現(xiàn).

　　第四十七條 公司財務管理處根據預算委員會確定的預算政策，在10月15日之前將預算委員會提出的全面預算的初步目標進行量化、將核心指標按分級歸口原則進行層層分解,形成預算方案，下達各分公司和各職能部門征求意見。

　　(一）將收入和成本費用指標分解為公司總部和分公司兩部分，分別下達給公司有關職能部門和各分公司。

　　1．公司總部收入是公司承攬的工程項目在下達給各分公司時，工程承攬價格扣除工程內部轉移價格后的部分，這一收入指標下達給公司市場部;其余收入指標根據各分公司目前的市場份額、軟硬件條件等因素劃分給各分公司.

　　2．將公司總部的成本費用預算進一步劃分,分解到各職能部門;其余成本費用指標分解到各分公司。

　　3．在向各分公司劃分成本費用預算時,將成本費用分為兩部分,一部分是和業(yè)務收入無關的固定費用部分，采用零基預算的方法，按照各分公司的業(yè)務狀況、人員規(guī)模、辦公條件等因素分解到各分公司；

　　一部分是和業(yè)務收入直接相關的變動成本費用,采用彈性預算的方法，按照收入預算分解下達到各分公司.

　　（二）現(xiàn)金流量預算對分公司只下達經營活動現(xiàn)金流量，并要求分公司上報預算時上報固定資產投資現(xiàn)金流量。

　　(三)公司財務管理處在對預算目標進行分解時，可以根據公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要,作適當?shù)恼�策傾斜，處于成熟期的分公司，可以適當提高預算指標值;處于市場開發(fā)初期、但屬于公司戰(zhàn)略發(fā)展需要的分公司，可以適當降低預算指標值，所有指標要做好綜合平衡。

　�。ㄋ模┕�司在初步下達預算方案時，暫不包括固定資產投資預算、對外投資預算和籌資預算.

　　1．固定資產投資預算由各分公司在上報預算時提出本公司的初步預算，公司總部財務部會同設備部進行綜合平衡,在此基礎上編制公司的固定資產投資預算。預算內固定資產采購，由分公司自主進行，預算外固定資產采購，分公司必須報公司批準。

　　2．對外投資預算和對外籌資預算由公司財務管理處根據各分公司和各職能部門上報的經營預算和固定資產投資預算，在綜合平衡的基礎上，根據公司董事會和股東大會的有關決議編制。

　　第四十八條 公司總部的辦公室、財務部、審計部、工程部、設備部、技術部、人力資源部、市場部等職能部門根據財務部下達的費用預算目標，考慮本部門實際情況,以作業(yè)分析為基礎,用零基預算的方法,確定本部門的預算支出，提出對本部門預算的修改意見并報送財務管理處。

　�。ㄒ�)各部門根據其崗位職責和具體任務，詳細討論在預算期內需要哪些員工參與、每位員工需要完成哪些作業(yè)項目、每項作業(yè)項目需要發(fā)生哪些費用。

　�。ǘ�)為每一作業(yè)項目編寫一套費用開支方案，提出費用開支的目的,以及需要開支的數(shù)額;

　　（三）對酌量性固定成本的每一費用項目進行“成本-效益分析"，將其所費與所得進行對比，用來對各個費用開支方案進行評價；

　�。ㄋ模┰趯Ω鱾�費用開支方案權衡輕重緩急的基礎之上，將其分成若干層次，排出開支的先后順序；

　　（五）最后按照所確定的費用開支層次和順序,結合財務管理處下達的費用預算,匯總得出本部門費用預算。

　　第四十九條 各分公司按照公司下達的預算目標，結合自身特點以及預算執(zhí)行條件,編制本單位預算，在11月10日之前上報公司財務管理處。

　�。ㄒ�)分公司財務管理處應該從公司財務部下達的收入、成本費用和利潤預算目標出發(fā),將預算任務進行初步的分解并下達到各工程處和各職能部門，形成初步預算方案,下發(fā)各工程處和各職能部門征求意見。

　　1．將收入指標分解為市場部收入和工程處收入兩部分，分別下達給市場部和各工程處.市場部收入是分公司承攬的工程項目在下達給各工程處時，工程承攬價格扣除工程內部轉移價格后的部分;工程處收入根據各工程處目前的市場狀況、技術力量、人員構成等因素劃分給各工程處。

　　2．將分公司的成本費用預算進一步劃分，分解到各職能部門和各工程處。

　　3．在劃分成本費用預算時，可以比照公司總部的做法，將成本費用分為兩部分，一部分是和業(yè)務收入無關的固定費用部分,采用零基預算的方法，按照各職能部門和各工程處的業(yè)務狀況、人員規(guī)模等因素分解到各職能部門和各工程處；一部分是和業(yè)務收入直接相關的變動成本費用,采用彈性預算的方法,按照收入預算分解下達到各工程處.

　　4．固定資產投資預算由各工程處根據預算期收入、目前的設備狀況、預計業(yè)務發(fā)展情況等因素上報購置計劃,分公司財務管理處和設備部進行綜合平衡，最終形成固定資產投資預算，與經營預算一起，上報公司。

　�。ǘ�）分公司各工程處和各職能部門在接到財務管理處下達的初步預算方案后，根據本單位情況進行討論，并提出修改意見。

　　1．工程處要充分研究本處的市場、人員、技術等條件,預測在預算年度所能夠實現(xiàn)的業(yè)務收入，以及為了實現(xiàn)業(yè)務收入所必須發(fā)生的成本費用，要調動項目經理參與對預算方案的討論，必要時,可以召開全部項目經理以上人員參加的預算討論會,在此基礎上，提出對本處預算的修改意見。

　　2．市場部要在詳細調查各通信運營商的發(fā)展狀況、計劃建設規(guī)模、本公司的市場占有率、工程質量和價格的競爭力水平、其它通信建設企業(yè)動態(tài)、價格趨勢等因素的基礎上,預測本部門在預算年度所能夠承攬到的業(yè)務收入及價格水平，以確定在向工程處下劃后,市場部可以形成的收入.在此基礎上，提出對市場部預算收入的修改意見.

　　3．各職能部門,包括市場部，比照公司總部職能部門的方法，對本部門的預算進行研究，并提出修改意見。

　　（三）分公司各工程處、市場部和各職能部門全部反饋修改意見后,由分公司財務管理處進行初步匯總,將各部門的分歧集中反映，上報預算工作小組會議.

　　（四）分公司財務管理處編制完預算草案,匯總部門分歧之后，由分公司總經理召集分公司預算工作小組會議,討論分公司在預算編制中的分歧和矛盾。

　　1．財務管理處根據會議結果修改并完善預算，經分公司總經理辦公會批準后,向公司財務管理處上報。

　　2．分公司財務管理處在匯總預算時，對于個別難以預見的費用，可以編制適當?shù)馁M用預留,以應付小的例外事項,其開支權歸分公司總經理。

　　第五十條 各分公司和各職能部門對預算的修改意見反饋到公司財務管理處后，由公司財務管理處進行綜合平衡，并修改原預算，在11月20日之前完成預算修改工作,以報公司即將召開的預算工作組會議.

　　(一）財務管理處匯總各分公司和各職能部門的收入和成本費用預算，進行綜合平衡，修改業(yè)務經營總預算。公司財務管理處在匯總預算時,對于個別難以預見的費用，可以編制適當?shù)馁M用預留，以應付小的例外事項，其開支權歸公司總經理.

　　（二）財務管理處匯總各分公司的固定資產投資預算,與收入預算、成本費用預算、現(xiàn)金流量預算等預算項目進行綜合平衡，編制固定資產投資總預算。

　　（三）財務管理處根據各分公司和各職能部門的收入預算、成本費用預算、現(xiàn)金流量預算、固定資產投資預算以及公司目前的負債金額、利率、有關的發(fā)行債券批準書和公司董事會、股東大會的相關決議等，編制投資和酬資活動預算。

　　（四)財務管理處匯總各分公司和各職能部門的矛盾和分歧、匯總預算指標與預算委員會所下達的預算目標之間的差距，與上述預算修改稿一起報預算工作組會議討論。

　　(五)財務管理處完成上述預算編制工作之后，公司應該在11月下旬召開由公司經理、財務總監(jiān)、財務經理、各職能部門處長和分公司經理參加的預算工作組會議，討論和解決公司總部各職能部門和各分公司在預算編制中的分歧，進行綜合平衡。

　　第五十一條 經預算工作組會議討論后，如果各分公司和各職能部門沒有分歧，則由財務管理處匯總編制正式預算并上報預算委員會,否則，將分歧上報預算委員會,申請仲裁,財務管理處根據仲裁結果匯總編制正式預算并上報預算委員會.

　　第五十二條 預算委員會接到財務管理處上報的預算之后，在12月初召開會議進行審查.

　　第五十三條 審查沒有修改的，由預算委員會主任簽發(fā)下達，有修改的,返回公司財務管理處繼續(xù)征求各分公司和各職能部門的意見,進行修改,將修改結果送交預算委員會各委員會簽，直至會簽通過,由預算委員會主任簽發(fā)下達。

　　第五十四條 分公司接到正式預算之后，根據對其已上報的預算的調整情況,由公司總經理決定是否召開預算工作組會議.小額的調整進行部門之間的個別溝通，大額的調整由總經理召開預算工作組會議,將公司的調整分解下達到各工程處、各職能部門，財務管理處根據會議結果調整預算，并報總經理簽發(fā)執(zhí)行.

　　第六章 全面預算的執(zhí)行與調整

　　第五十五條 全面預算一經批復下達,即具有指令性,各職能部門和各分公司必須認真組織實施，嚴格執(zhí)行。

　　第五十六條 為了更好地執(zhí)行全面預算,各職能部門和各分公司必須將本部門、本公司的預算分解到內部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，確保預算目標的完成.

　　第五十七條 各職能部門和各分公司應當將全面預算作為預算期內全部業(yè)務活動的基本依據，將年度預算細分為季度和月份預算,以分期預算控制確保年度預算目標的實現(xiàn)。

　　第五十八條 公司和分公司財務管理處應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，嚴格按照全面預算組織和監(jiān)控資金的收付，按時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付，使企業(yè)保有足夠的資金頭寸用于必需的支付準備。

　�。ㄒ唬�對于預算內的資金撥付，必須按照授權審批程序執(zhí)行。

　　(二)對于預算外的項目支出，應當經過特殊的審批程序，具體辦法由公司財務管理處制定并報預算委員會批準。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付.

　　第五十九條 在執(zhí)行年度預算的過程中,由于市場環(huán)境、經營條件、政策因素、公司經營方針等預算的編制基礎發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力,將導致預算結果產生重大偏差的，公司預算方案需要進行調整。

　　(一）分公司各工程處和各職能部門出現(xiàn)例外情況時，向分公司財務管理處提出申請，分公司財務管理處根據例外事項的性質和對預算的影響程度,區(qū)別情況對待。

　　1．如果例外事項影響較小，本制度第四十八條第四款所述費用預留可以滿足,經分公司總經理批準,動用分公司費用預留予以滿足，不申請調整預算。

　　2．如果出現(xiàn)重大例外事項，由各分公司和各職能部門向公司提出預算調整申請報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響和申請調整預算的幅度。

　�。ǘ�）公司財務管理處對各分公司和各職能部門的預算調整申請

　　經過審核分析后,根據例外事項的性質和對預算的影響程度,區(qū)別情況對待。

　　1．對于各分公司和各只能部門所提出的例外事項，如果對預算的影響較小,本制度第五十條第一款所述費用預留可以滿足，經公司總經理批準，動用公司費用預留，不進行調整預算. 2．如果出現(xiàn)上述重大例外事項,對公司的預算產生實質性影響，由公司財務管理處匯總由各分公司和各職能部門所上報的預算調整申請報告，詳細說明情況，擬訂預算調整方案，報公司財務總監(jiān)批準后，提請預算委員會召開會議討論,批準后下發(fā)執(zhí)行。

　　第六十條 在一個預算期內,公司一般只進行一次預算調整。預算委員會在審查預算調整時,堅持以下原則：

　�。ㄒ唬┠繕艘恢略瓌t，即預算調整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務目標的要求;

　　(二)講求經濟原則，即預算調整方案在經濟上應當能夠實現(xiàn)最優(yōu)化；

　�。ㄈ�）責任落實原則,即對常規(guī)事項產生的預算執(zhí)行差異，應當責成預算執(zhí)行單位自行采取措施加以解決；

　�。ㄋ�)例外管理原則，即將預算調整的重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、不正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。

　　第七章 全面預算的記錄與考核

　　第六十一條 為了便于預算執(zhí)行結果的統(tǒng)計與考核，公司總部和分公司的會計核算處在進行正常的會計核算之外，還必須進行責任會計記錄。

　　第六十二條 公司承攬的工程,按內部轉移價格分割后，責任收入由公司總部和分公司分別入帳，公司下達到分公司和分公司自攬的工程項目,按內部轉移價格分割后，責任收入分別計入分公司和工程處.

　�。ㄒ唬┕�司下達到分公司的工程，在公司考核分公司的責任收入、分公司考核工程處的責任收入時，按工程進度確認收入，與工程款的回收無關。

　　（二)在公司總部的責任核算中，公司總部的全部工程收入，都計入市場部,但收入的確認堅持收付實現(xiàn)制原則，以促使市場部及時收款。

　�。ㄈ�)由分公司承攬的工程，公司在確認分公司的責任收入時，完全按照收付實現(xiàn)制原則.

　�。ㄋ模┰诜止�司內部的責任核算中，在確認工程處和市場部的責任收入時，部分按工程進度確認,部分按收付實現(xiàn)制原則確認，具體比例和方法由各分公司財務管理處制定，報本公司預算工作小組討論決定.

　　第六十三條 公司和分公司的各職能部門是費用中心,公司在進行費用核算時，管理費用除按費用項目進行二級明細核算外，還必須按各職能部門進行明細核算。營銷費用全部計入市場部，財務費用全部計入財務管理處.分公司的有關費用比照這一辦法進行核算。

　　第六十四條 公司總部職能部門所發(fā)生的費用，全部納入公司總部預算范圍，不再下劃到分公司，分公司發(fā)生的全部費用，作為分公司可控費用，納入分公司預算范圍。

　　第六十五條 工程處發(fā)生的費用，按可控原則,歸集到工程處或分公司，原則上,工程處的行政性費用開支全部納入工程處預算，工程成本中的過江河、橋梁、鐵路、公路等設施的大額賠補費，可以由分公司出面協(xié)調，不納入工程處預算，具體責任成本的范圍在編制預算時,由分公司財務管理處提出，并報預算工作組會議討論決定。

　　第六十六條 由幾個工程處承擔的大工程項目,需要成立指揮部的，指揮部所發(fā)生的費用,不納入各工程處預算，作為例外項目，由分公司總經理審批。由幾個分公司承擔的項目，需要公司總部成立工程指揮部的，指揮部所發(fā)生的費用,不納入各分公司預算,作為例外項目,由公司總經理審批

　　第六十七條 一個工程處的工程項目，工程成本定額下達給工程項目經理，由項目經理對工程成本負責。工程處處長應該指定項目小組內一人為項目內勤，負責管理工程備用金、收集工程原始憑證、記錄工程原始檔案，以便于工程項目的管理和責任成本的核算。

　　第六十八條 為了加強全面預算的執(zhí)行與控制，公司建立全面預算報告制度。

　　(一)各分公司會計核算處每月向財務管理處報送公司內部各職能部門、各工程處的全面預算執(zhí)行情況資料.

　�。ǘ�）分公司財務管理處對會計核算處報送的預算執(zhí)行資料進行匯總分析，形成預算執(zhí)行情況報表，上報分公司經理和公司財務管理處.

　　（三)公司總部會計核算處每月向公司財務管理處報送公司總部各職能部門的預算執(zhí)行情況資料.

　�。ㄋ模┕�司總部財務管理處匯總上述資料和報表，編制公司總的預算執(zhí)行情況報表，上報公司總經理辦公會。

　　(五)條件成熟時，公司每月召開預算工作組會議，討論預算執(zhí)行中發(fā)生的問題，查找問題形成的原因，提出改進的措施和建議，預算執(zhí)行情況報表由公司財務管理處上報給預算工作組會議。

　　第六十九條 公司審計部定期或不定期審計分公司和各職能部門對公司各項制度的執(zhí)行情況，鑒證分公司和各職能部門上報的預算預算執(zhí)行情況報表的真實性。

　　第七十條 審計工作結束后，應該出具內部審計報告，詳細說明審計中發(fā)現(xiàn)的問題、這些問題對預算執(zhí)行結果的影響及處理意見，審計報告應該提交給預算委員會。

　　第七十一條 分公司和工程處是利潤中心，其考核指標以利潤指標為核心.

　　(一）分公司考核指標包括效益指標和規(guī)模指標兩大類，效益指標以資產報酬率為主，規(guī)模指標以總收入和利潤總額為主，具體考核指標及權重在每年編制預算時,由公司財務管理處提出并報預算委員會批準.

　　（二)工程處考核指標主要是利潤總額和總收入，具體考核指標及權重在每年編制預算時,由分公司財務管理處提出并報預算工作組會議討論通過.

　　（三）在計算分公司和工程處的全面預算考核指標時,有關收入和成本費用指標的確認，按照前述第六十三條到第六十八條所述原則和方法進行.

　　第七十二條 公司和分公司的職能部門，考核其完成既定任務的費用預算完成情況,其考核成績的高低，取決于其費用預算的完成情況和進行360度打分的分值，二者的權重由預算工作組會議討論決定。但市場部和審計部例外.

　�。ㄒ唬┕�司總部和分公司的市場部不接受360度打分,考核其完成既定收入任務的費用預算完成情況，其考核成績的高低，取決于其收入預算和費用預算的完成情況，二者的權重由預算工作組會議討論決定。

　　(二）審計部不接受360度打分，考核其完成審計委員會交辦審計任務的費用預算完成情況，其考核成績的高低,取決于審計委員會對審計部工作的評價和費用預算的完成情況,二者的權重由預算工作組會議討論決定。

　　第七十三條 工程項目小組是成本中心，考核其工程定額成本的完成情況。

　�。ㄒ唬┕�司總部承攬的工程，在工程下達給各分公司之前，由公司總部財務管理處和工程管理部套定額、計算工程成本定額.分公司和工程處承攬的工程,在工程下達給工程處之前,由分公司財務管理部和工程管理部套定額計算工程成本定額.

　　（二)項目經理的考核，通過匯總其年度內全部項目的工程成本定額完成情況進行，其薪酬與工程成本定額完成情況掛鉤。

　　1．衡量項目經理工程成本定額完成情況的核心指標是工程成本節(jié)約率。

　　2．工程成本節(jié)約率=(定額成本—實際成本)/定額成本×100％.

　　3．工程成本節(jié)約率要按照成本項目分別計算,然后加權平均,計算項目經理的綜合成本節(jié)約率，這一指標為負，表示成本超支，否則，表示成本節(jié)約。

　　4．在每年末，各工程處要以項目經理為對象，匯總計算各項目

　　經理的年度綜合工程成本節(jié)約率，作為決定其薪酬水平的重要依據。

　　(三）在實際工程建設過程中，工程量、工程地形、氣候條件、地質條件、賠補情況等因素與計算工程定額成本時的預計情況有較大差別的,可以由實際承擔工程的工程項目小組提出詳細的情況說明，逐級上報工程處、分公司和公司總部，調整工程成本定額,出現(xiàn)分歧的，公司總部承攬工程由預算委員會仲裁，分公司承攬工程由總經理辦公會討論解決。

　　(四）各工程處要加強對工程項目小組民工費的管理,財務部和公司審計部加強監(jiān)督。

　　1.分公司長期聘用的民工,應該視同公司職工管理,其勞務費標準由分公司人力資源部會同相關部門制定，會計核算處發(fā)放，不通過工程項目小組。

　　2.將工程承包給民工隊的，由各分公司制定嚴格的價格談判與確定制度，人力資源部、工程管理部、財務部和工程處應該配人參加,會計核算處根據有關合同支付承包勞務費.

　　3.工程項目小組需要個別雇用民工的，必須在將人數(shù)、時間和勞務費標準等情況報工程處處長和財務經理批準后,方可執(zhí)行，會計核算處根據上述批準文件發(fā)放工資。工程項目內勤要參與勞務費標準的制定。

　　4.工程項目內勤必須根據會計核算處的要求，詳細記錄工程施工中，民工的使用與出勤情況，定期上報財務管理處。

　　第七十四條 各分公司和各職能部門的工資獎金總額，與本單位預算的完成情況掛鉤,具體辦法另行制定.下發(fā)執(zhí)行之前，應該送交預算委員會批準。

　　第八章 附則

　　第七十五條 本制度由公司財務部擬定，報董事會批準后執(zhí)行,解釋、修改權歸公司董事會.

　　第七十六條 本制度自20xx年 xx月xx 日起實施。

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